证券从业资格

1.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。

多选题

A. 自建的投资性房地产，入账成本1000万元。满足相关条件，按照公允价值计量。期末公允价值为900万元，按税法规定应计提折旧100万元~||~入账成本500万元的交易性金融资产期末公允价值上升50万元~||~入账成本1 000万元的其他债权投资期末公允价值上升100万元~||~长期股权投资计提减值准备100万元

2.在对产品质量保证确认预计负债时，下列处理正确的有（）。

多选题

A. 已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额~||~已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么该产品的“预计负债——产品质量保证”余额可用于其他产品，不用冲销~||~如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额~||~如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，可将该产品的“预计负债——产品质量保证”余额用于其他产品，不用冲销

3.下列支出，应计入材料成本的有（）。

多选题

A. 企业购入材料的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额~||~进口关税~||~采购途中的合理损耗~||~入库前的挑选整理费

4.下列经济业务或事项的会计处理方法正确的有（）。

多选题

A. 采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入~||~企业生产车间、管理部门发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，均应计入管理费用~||~出租固定资产、无形资产等应缴纳的营业税应记入“营业税金及附加”科目~||~采用售后回购方式融入资金的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用

5.下列项目中，属于会计估计变更的是（）。

单选题

A. 分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价~||~商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本~||~将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产~||~根据新的证据，将使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产

6.甲公司2011年1月1日以1600万元的价格收购了乙公司80%的股份。在购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定乙公司所有的资产被认定为一个资产组，而乙公司的所有可辨认资产均未发生减值迹象，未进行过减值测试。2011年年末，甲公司确定该资产组的可收回金额为1550万元，可辨认净资产的账面价值为1350万元。甲企业在合并财务报表中应确认的商誉的账面价值是（）万元。

单选题

A. 300~||~100~||~240~||~160

7.以组合方式清偿债务的说法正确的有（）。

多选题

A. 债务重组以现金、非现金资产、债务转为资本、修改其他债务条件等方式组合进行的~||~对债务人来说，应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，修改其他债务条件的，不附或有条件情况下应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值~||~不附或有条件情况下，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入~||~对债权人来说，应先以收到的现金、受让非现金资产的公允价值、因放弃债权而享有的股权的公允价值冲减重组债权的账面价值，差额与将来应收金额进行比较，据此计算债务重组损失

8.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）

判断题

9.外币报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。

单选题

A. 根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定~||~按历史汇率折算~||~按现行汇率计算~||~按平均汇率计算

10.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月20日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日。甲公司于2014年2月26日在对甲公司2013年度财务会计报告进行复核时，对如下事项的会计处理提出疑问：2013年12月5日，甲公司向乙公司销售一批A产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司A产品的成本为750万元。2013年12月18日，甲公司收到乙公司支付的货款。2014年1月15日，乙公司因2013年12月购入的A产品存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意乙公司全部退货。2014年1月18日，甲公司收到乙公司退回的A产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1160万元。乙公司退回的A产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。则甲公司下列处理中，正确的是（）。

单选题

A. 调整减少2013年度资产负债表中资产总额410万元~||~调整减少2013年度资产负债表中未分配利润250万元~||~调整减少2013年度利润表中营业收入990万元~||~调整减少2013年度利润表中财务费用10万元

11.某一般纳税人企业本月份将自产的一批生产成本为20 万元的食品发给职工，成本利润率为10%，该批食品没有同类商品的价格资料。该企业计算的销项税额应为0万元。()

判断题

12.下列关于销售退回及附有销售退回条件的商品销售的会计处理中，正确的有（）。

多选题

A. 对于未确认收入的售出商品发生销售退回时，企业按已计入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目~||~对于已确认收入的售出商品发生退回时，企业一般应在发生时冲减销售当期的商品收入~||~已确认收入的售出商品发生的退回属于资产负债表日后事项的，按照资产负债表日后事项的相关规定来处理~||~附有销售退回条件的商品销售，企业如果根据以往经验能够合理估计其退货可能性且确认与退货相关负债的，通常在发出商品时确认收入

13.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）。

单选题

A. 无形资产~||~管理费用~||~研发支出~||~营业外支出

14.2013年1月1日，新华股份有限公司以银行存款3000万元取得A股份有限公司（以下简称A公司）60%的股份，当日A公司可辨认净资产账面价值为3500万元，可辨认净资产公允价值为4000万元，差额为一项管理用固定资产所引起的。当日，该项固定资产原价为700万元，已计提折旧400万元，公允价值为800万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为5年。新华公司与A公司在此之前不存在关联方关系，不考虑其他因素，则该项固定资产在2013年编制的合并财务报表中应列示的金额为（）万元。

单选题

A. 800~||~500~||~640~||~400

15.长城公司应收甲公司账款为5000万元，因甲公司发生财务困难，2011年12月31日进行债务重组，长城公司同意甲公司以一项长期股权投资抵债，该长期股权投资的账面价值为4000万元，其中成本为3000万元，其他权益变动为1000万元，重组日的公允价值为4200万元。长城公司取得该股权投资后，仍旧作为长期股权投资核算，长城公司为该项应收账款计提了1000万元的坏账准备，则债务重组日下列分录中正确的有（）。

多选题

A. 长城公司的会计分录：~||~借：长期股权投资4200~||~坏账准备1000~||~贷：应收账款5000~||~营业外收入200~||~长城公司会计分录：~||~借：长期股权投资4200~||~坏账准备1000~||~贷：应收账款5000~||~资产减值损失200~||~甲公司会计分录：~||~借：应付账款5000~||~贷：长期股权投资4200~||~营业外收入800~||~甲公司会计分录：~||~借：应付账款5000~||~贷：长期股权投资4000~||~营业外收入800~||~投资收益200~||~借：资本公积1000~||~贷：投资收益1000

16.放弃折扣的信用成本的大小与()。

单选题

A. 折扣率呈反方向变化~||~信用期呈反方向变化~||~折扣期呈反方向变化~||~折扣率、信用期均呈同方向变化

17.某上市公司2011年的年度财务报告于2012年2月10日编制完成，注册会计师完成年度财务报告审计工作并签署审计报告的日期为2012年4月5日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2012年4月6日，财务报告实际对外公布的日期为2012年4月18日，股东大会召开日期为2012年4月22日。则该上市公司2011年度资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。

单选题

A. 2012年1月1日至2012年2月10日~||~2012年1月1日至2012年4月6日~||~2012年1月1日至2012年4月18日~||~2012年1月1日至2012年4月22日

18.甲公司2017年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2017年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（　）。

单选题

A. 确认管理费用70万元，确认无形资产360万元　　~||~确认管理费用30万元，确认无形资产400万元　　~||~确认管理费用130万元，确认无形资产300万元　~||~确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

19.企业购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。（）

判断题

20.下列关于利润敏感分析的表述中，错误的是（）。

单选题

A. 在不亏损的状态下，销量的敏感系数一定小于固定成本的敏感系数~||~如果因素与利润同方向变化，敏感系数为正，反方向变化，则敏感系数为负~||~销售量的敏感系数=利润变动百分比/销售变动百分比=经营杠杆系数~||~单价的敏感系数一般应该是最大的