证券从业资格

1.盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。（）

判断题

2.确认递延所得税资产或确认递延所得税负债一定影响当期所得税费用。 ()

判断题

3.资产负债表日后事项在对报告期间的财务报表进行调整时，可以调整的项目包括（）。

多选题

A. 所有者权益项目~||~货币资金项目~||~资产减值损失项目~||~营业外支出项目

4.行权日是指可行权条件得到满足、职工或其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期。（）

判断题

5.A公司购入B公司5%的股份，支付的价款为150万元，其中含有已宣告但尚未领取的现金股利4万元。那么A公司取得长期股权投资的成本为150万元。（）

判断题

6.下列项目中，属于甲公司合并范围的有（）。

多选题

A. 甲公司持有被投资方半数以上投票权，但当这些投票权都属于保护性权力~||~甲公司持有被投资方42%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策~||~甲公司持有被投资方40%的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5%的投票权，股东协议授予甲公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意~||~W公司拥有4名股东，分别为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司，甲公司持有W公司37%的普通股，其他三位股东各持有21%，董事会由6名董事组成，其中4名董事由甲公司任命，剩余2名分别由乙公司、丁公司任命

7.甲公司、乙公司、丙公司于2013年3月31日共同出资设立丁公司，注册资本为10000万元，甲公司持有丁公司注册资本的39%，乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的31%和30%，丁公司为甲、乙、丙公司的合营企业。甲公司以其固定资产(厂房)出资，出资时该厂房的原价为3800万元，累计折旧为600万元，公允价值为4000万元，未计提减值准备；乙公司以一项无形资产作为出资，该项无形资产的账面原价为2800万元，累计摊销为520万元，公允价值为3000万元，未计提减值准备，乙公司另支付甲公司100万元现金；丙公司以3000万元的现金出资。假定甲公司投出厂房的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；乙公司投出无形资产的尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。丁公司2013年度实现净利润1600万元。假定甲公司、乙公司均有子公司，各自都需要编制合并财务报表，不考虑增值税和所得税等相关税费的影响。要求：（1）编制甲公司2013年度个别财务报表中与长期股权投资有关的会计分录及2013年12月31日编制合并财务报表时的调整分录。（2）编制乙公司2013年度个别财务报表中与长期股权投资有关的会计分录及2013年12月31日编制合并财务报表时的调整分录。

填空题

8.下列说法，错误的有（）。

多选题

A. 递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和和非流动负债在资产负债中列示~||~递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示~||~递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为资产列示~||~所得税费用应当在利润表中单独列示

9.甲股份有限公司有关无形资产的业务如下：（1）甲公司2×19年初开始自行研究开发一项管理用专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、人工工资100万元，以及其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元；2×20年1月专利技术获得成功，达到预定用途。不考虑相关税费。对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。（2）2×21年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回金额为160万元。该专利权减值后摊销年限和摊销方法不变。（3）2×22年4月5日，甲公司出售该专利权，收到价款120万元，已存入银行。（答案中的金额单位用元表示）要求：编制甲公司2×22年度有关研究开发专利权的会计分录

填空题

10.西方公司于2011年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。下列关于该固定资产2012年12月31日产生的暂时性差异的表述中正确的是（）。

单选题

A. 产生应纳税暂时性差异80万元~||~产生可抵扣暂时性差异80万元~||~产生可抵扣暂时性差异40万元~||~不产生暂时性差异

11.国家机关应当在国有或者国家控股的银行开立账户，不得在其他银行或非银行金融机构开立账户。（）

判断题

12.下列有关增值税和营业税的相关会计处理，说法正确的有（）。

多选题

A. 企业出售无形资产缴纳的营业税应记入“营业税金及附加”科目，不影响无形资产处置损益~||~企业出售无形资产缴纳的营业税影响无形资产处置损益~||~企业出租无形资产缴纳的营业税，影响利润表中营业利润的金额~||~企业外购的生产用原材料用于开发无形资产（符合资本化条件）时，应将其增值税进项税额转出，计入无形资产的成本

13.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（　）。

多选题

A. 不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式~||~满足特定条件时可以采用公允价值模式~||~同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式~||~同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

14.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

多选题

A. 企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产~||~投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允的除外~||~为引入新产品（无形资产）进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用应计入无形资产初始成本~||~内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和

15.2013年，由于产品更新换代，长城公司决定停止生产B型机器。为减少不必要的损失，长城公司决定将原材料中专门用于生产一台B型机器的外购原材料——钢材全部出售，2013年12月31日钢材账面成本为450000元，数量为5吨，未计提存货跌价准备。根据市场调查，此种钢材的市场销售价格（不含增值税）为100000元/吨，B型机器的市场销售价格（不含增值税）为200000元/台，至完工将要发生的成本为20000元。销售这5吨钢材可能发生销售费用及税金25000元，销售B型机器可能发生的销售费用及税金为50000元。下列说法中，正确的是（）。

单选题

A. 该批钢材的可变现净值应该以B型机器的销售价格作为其计量基础~||~该批钢材的可变现净值应该以钢材的市场销售价格作为计量基础~||~2013年12月31日该批钢材的可变现净值为455000元~||~2013年12月31日该批钢材账面价值为475000元

16.企业对投资性房地产进行的后续支出，在不满足资本化条件的情况下，应将支出金额计入（　　）。

单选题

A. 管理费用~||~其他业务成本~||~销售费用~||~在建工程

17.或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。（）

判断题

18.企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（）

判断题

19.2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金额资产。该资产入账对应费“可借出售金融资产——利息调整”科目的金额为（）万元。

单选题

A. 4（借方）~||~4（贷方）~||~8（借方）~||~8（贷方）

20.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

多选题

A. 固定资产的净残值由250万元变为100万元~||~因追加投资能够对被投资单位实施控制，核算方式由权益法转为成本法核算~||~所得税核算方式由应付税款法改为资产负债表债务法~||~将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法