证券从业资格

1.关于非货币性资产交换，下列说法正确的有（）。

多选题

A. 非货币性资产交换不涉及或只涉及少量的货币性资产~||~企业为换入交易性金融资产发生的相关税费，计入换入金融资产的成本~||~企业为换出资产发生的相关税费，计入当期损益~||~企业换出无形资产交纳的营业税应计入换入资产的成本

2.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（）

判断题

3.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

多选题

A. 企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产~||~投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允的除外~||~为引入新产品（无形资产）进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用应计入无形资产初始成本~||~内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和

4.关于资产组的认定，下列说法中正确的有（）。

多选题

A. 应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据~||~应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式~||~应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式~||~资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更

5.下列有关所得税的说法中，正确的有（）。

多选题

A. 当期应交所得税应采用当期适用的所得税税率计算~||~递延所得税资产或递延所得税负债应采用当期适用的所得税税率计算~||~非暂时性差异只影响当期所得税费用，不影响递延所得税费用~||~如果可抵扣暂时性差异预计转回期间较长，则递延所得税资产应予以折现

6.甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：（1）甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。②2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。③2008年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。甲公司据此于2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。②2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。（3）其他资料①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25%；2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。要求：1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。（逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示）

填空题

7.企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得额时不得从收入总额中扣除的有（）。

多选题

A. 筹建期间发生的借款利息支出~||~在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出~||~开发开形资产发生的利息支出~||~以融资租赁方式租入固定资产投入使用前发生的借款利息支出

8.在权益法下，当被投资企业发生亏损时，　投资企业一般不做账务处理；当被投资企业发生盈利时，投资企业应按持股比例计算应享有的份额并确认为投资收益。　（）

判断题

9.某事业单位当年实现事业结余2800万元，经营结余3600万元。假定所得税税率为25%，不考虑其他因素，则“非财政补助结余分配”科目的余额为( )万元。

单选题

A. 4800~||~3600~||~2800~||~6400

10.下列各项中，关于存货成本确定的说法中正确的有（）。

多选题

A. 商品流通企业外购存货发生的采购费用金额较小的可以在发生时计入销售费用~||~企业在采购过程中发生的仓储费用应计入存货成本中~||~投资者投入的存货应按合同或协议约定的价值确定（不公允的除外）~||~通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用确定

11.总部资产可以单独产生现金流量。（）

判断题

12.关于政府补助的计量，叙述正确的有（）。

多选题

A. 政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量~||~与收益相关的政府补助为货币性资产的，只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，才可以在这项补助成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量~||~政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量~||~政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

13.固定资产的账面净值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。（）

判断题

14.下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的有（）。

多选题

A. 超标的业务招待费~||~国债利息收入~||~超过当年销售收入15%部分的广告费和业务宣传费支出~||~期末固定资产的账面价值大于计税基础

15.分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目有（）。

多选题

A. 在建工程~||~制造费用~||~财务费用~||~研发支出

16.甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入帐价值为（）万元。

单选题

A. 252~||~254.04~||~280~||~282.04

17.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中正确的有（）。

多选题

A. 企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在10个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额~||~企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债转股业务，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失~||~企业合并符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定~||~企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继

18.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“非财政补助结余分配”科目的是（）。

单选题

A. “经营结余”科目借方余额~||~“经营结余”科目贷方余额~||~“事业结余”科目贷方余额~||~“事业结余”科目借方余额

19.下列各项中，应计入企业自行开发并依法申请取得无形资产入账价值的有（）。

多选题

A. 研究费用~||~注册费用~||~聘请律师费用~||~开发过程中发生的折旧费

20.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（　）。

多选题

A. 资产的账面价值大于其计税基础~||~资产的账面价值小于其计税基础~||~负债的账面价值大于其计税基础~||~负债的账面价值小于其计税基础