1.四海股份有限公司为上市公司（以下简称四海公司），系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。为了扩大经营规模，增强企业竞争能力，发生了如下投资及其他业务：（1）2009年1月1日，四海公司以银行存款200万元和一项土地使用权作为对价，从A公司购入甲公司60%的股权，在购并前四海公司与A公司和甲公司之间不存在关联关系。四海公司在当日办理了资产产权转让手续后，即对甲公司董事会进行改组。改组后甲公司的董事会由11名董事组成，其中四海公司派出6名，其他股东派出3名，其余2名为独立董事。甲公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。取得控制权当日，四海公司作为对价的土地使用权账面原价为5000万元，累计摊销2000万元，未计提减值准备，公允价值为4500万元。此外，为了本次并购，发生评估费、律师费等直接相关费用50万元。2009年1月1日，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为7000万元，其中，股本为3000万元，资本公积为1500万元，盈余公积为500万元，未分配利润为2000万元。2009年度，甲公司实现净利润800万元，除此之外未发生其他所有者权益的变化。（2）2009年四海公司与甲公司之间发生了如下交易：2009年7月31日，甲公司将成本为400万元A产品出售给四海公司，出售价格为500万元（不含增值税），甲公司收取了价款200万元，其余385万元价款至年末尚未收取，甲公司计提坏账准备50万元。2009年12月31日，四海公司从甲公司购入的A产品中尚有300万元未对外出售，该存货未计提跌价准备。2009年12月31日，甲公司固定资产中包含从四海公司购入的一栋办公楼。2009年11月5日，四海公司将富余的一栋办公楼出售给甲公司，出售价格8400万元，款项已经全部收到。出售日，该办公楼的账面原价为15000万元，预计使用年限30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已经使用15年，已提折旧7500万元，账面价值为7500万元。甲公司购入该办公楼后，尚可使用年限15年，折旧政策与母公司一致。2009年12月31日，甲公司无形资产中包含一项从四海公司购入的专利权。该专利权系2009年7月15日从四海公司购入，购入价格为600万元（款项已全部付清），甲公司购入该专利权后采用直线法摊销（计入管理费用），预计使用年限为3年，残值为0。出售日该专利权在四海公司账面价值为540万元。（3）2010年度，甲公司实现净利润1200万元，资本公积增加300万元。（4）2010年度四海公司与甲公司发生的有关交易如下：2010年8月四海公司出售了200万元A产品，取得收入220万元，年末A产品成本为100万元，其可变现净值为90万元，计提存货跌价准备10万元。2010年11月，四海公司向甲公司支付了前欠的货款385万元。（5）2010年4月15日，四海公司用银行存款800万元投资于乙公司，取得乙公司32％有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2010年12月2日，四海公司向乙公司出售一批B产品。该批B产品的成本为300万元，出售价格500万元（不含增值税），货款全部未收。乙公司购入B产品作为存货，至年末已经对外销售了30%，年末尚有存货350万元。假定：四海公司、甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同；均按每年实现净利润10%提取法定盈余公积；甲公司在提取法定盈余公积后未分配现金股利；除应收账款、存货计提减值以外，其他资产均未发生减值；在合并抵销中应考虑所得税影响。要求：（1）编制四海公司投资于甲公司时的会计分录；（2）指出四海公司2009年12月31日持有的对甲公司长期股权投资的账面价值；（3）编制四海公司2009年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录；（4）编制四海公司2010年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录；（5）编制四海公司2010年12月31日合并甲公司财务报表时对四海公司、乙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

2.考核非货币性资产交换＋金融资产＋投资性房地产＋债务重组东海股份有限公司（以下称为“东海公司”）为一家房地产开发企业，2009年－2011年发生的有关交易或事项如下：（1）2009年7月1日，东海公司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协议：乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后，将“五通一平”的土地转让给东海公司。该土地使用权尚可使用30年，其账面价值为22000万元（其中无形资产账面余额为40000万元，累计摊销18000万元），经委托房地产资产评估机构评估，其价值为30000万元。该笔土地转让款项东海公司除支付货币资金6000万元外，其余用东海公司拥有的市价为24000万元的债券作为支付对价。同日，交易双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。该债券系东海公司于2008年7月1日购入的三年期债券，购入时作为可供出售金融资产。在上述资产置换日，与该债券有关科目的账面余额为：“可供出售金融资产——成本”23000万元、“可供出售金融资产——公允价值变动”600万元。乙公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交易性金融资产。（2）东海公司换入土地使用权后，由于房地产开发方案有所调整，公司将富余的四分之一土地出租给丙公司，租期2年，从2010年1月1日－2011年12月31日，每年租金300万元，在每年年末收取。假设该部分土地使用权可以单独计量，东海公司将其转为投资性房地产，并按照成本模式计量。（3）2011年末，东海公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无法归还到期的银行贷款，经与贷款银行协商，达成如下债务重组方案：截止至2011年12月31日，东海公司累计未归还到期的长期借款本金8000万元，应付利息300万元，共计8300万元。银行免除东海公司利息200万元，所欠的8100万元东海公司用货币资金归还1000万元，其余7100万元用出租到期收回的土地作为对价归还。该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕，双方办妥了债务解除手续。（4）假设上述交易不考虑相关税费。要求：（1）判断东海公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理。（2）判断乙公司用土地使用权交换债券是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理。（3）对东海公司2010年、2011年出租土地使用权进行账务处理。（4）对东海公司债务重组进行账务处理。（单位：万元）

3.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备以外的其他暂时性差异，预计未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。

4.(2012年)企业在发行可转换债券时，可通过赎回条款来避免市场利率大幅下降后仍需支付较高利息的损失。()

5.处置可供出售金融资产（未发生减值）时，结转其持有期间确认的公允价值变动收益会增加该项可供出售金融资产的处置损益。（）

6.2010年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2011年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。2013年3月12日，甲公司以每股7元的价格将该股票出售，支付相关交易费用2.5万元。则下列关于甲公司该项可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。

7.甲公司2020年度的财务报告于2021年3月31日对外批准报出。该公司在2021年6月份发现：2020年年末库存钢材账面余额为310万元。经检查，该批钢材在2020年年末的预计售价为300万元，预计销售费用和相关税金为10万元，甲公司2020年12月31日未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2021年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减（ ）万元。

8.递延所得税资产的发生不一定会影响所得税费用。（）

9.存在共同控制资产的情况下，作为合营方的企业应在自身账簿及报表中进行的处理有（）。

10.甲公司于2011年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股，每股市价5．9元，另支付相关交易费用2万元，甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元;6月30日该股票收盘价格为每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的价格将股票全部出售。假定甲公司对外提供半年报，则甲公司出售该项交易性金融资产应确认的处置损益为（）万元。

11.资本化期间内，外币专门借款本金和利息的汇兑差额应予以费用化。（）

12.A公司应收B公司货款2000万元，因B公司发生财务困难，短期内无法偿付，2008年1月1日，A公司与B公司协议进行债务重组，A公司同意减免B公司债务的20％，其余部分延期两年支付，年利率为４％（相当于实际利率），利息按年支付。如果B公司第一年实现盈利，则从第二年起将按6％的利率计收利息。A公司已为该项债权计提了100万元的坏账准备。B公司预计其2008年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素，A公司在该项债务重组业务中应确认的债务重组损失为（）万元。

13.以下选项中，表明企业金融资产发生减值的客观证据有（）。

14.甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2×10年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券，用于建造某机器设备。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4％，实际年利率为6％。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元。其他相关资料如下：(1)2×10年1月1日，甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的建造，该机器设备的建造于2×10年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。(2)2×11年1月2日，该可转换公司债券的40％转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2×10年该可转换公司债券借款费用全部计入该机器设备成本；④(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473；⑤不考虑其他相关因素。要求：(1)分别计算发行时可转换公司债券负债成分的公允价值和应计入资本公积的金额，并作出相关分录。(2)计算甲公司2×10年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。(3)编制甲公司2×10年l2月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。(4)编制甲公司2×11年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。(5)计算2×11年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。(6)编制甲公司2×11年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。(“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

15.下列有关无形资产的会计处理中，不正确的有（）。

16.下列关于金融资产的说法，正确的有（）。

17.下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是（）

18.乙公司欠甲公司货款4300万元,债务重组时乙公司以一批产品和一处房产偿还债务｡乙公司用于偿还偿债的产品成本为1200万元,公允价值为1000万元,未计提存货跌价准备｡用于偿债的房产原价为3000万元,已计提折旧2000万元,公允价值为2500万元,甲公司和乙公司的增值税率为17%｡乙公司应缴营业税125万元｡甲公司债务重组损失为（）｡

19.2007年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2009年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资移交手续。甲公司该专门借款费用在2009年停止资本化的时点为（）

20.某投资者购买债券，在名义利率相同的情况下，对其最有利的计息期是()。