1.ABC公司委托D公司加工一批需要交纳消费税的物资，支付由受托加工方代收代交的消费税8500元。要求：编制下列不同假设情况下，支付消费税的会计分录（1）假设该委托加工物资收回后直接用于销售（2）假设该委托加工物资收回后用于连续生产

2.2011年1月1日，A公司以银行存款1800万元取得B公司35%的股权，能够对B公司施加重大影响，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。B公司2011年度共实现净利润600万元。不考虑其他因素，则2011年年末A公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。

3.某居民企业被认定为小型微利企业，2012年度实现利润总额为18万元；当年发生营业外支出10万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金4万元，向工商行政管理部门支付的罚款6万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2012年度应缴纳企业所得税（ ）万元。

4.企业在存货采购过程中发生了存货短缺，经查，属于运输途中的合理损耗，应计入当期管理费用。（）

5.处置可供出售金融资产（未发生减值）时，结转其持有期间确认的公允价值变动收益会增加该项可供出售金融资产的处置损益。（）

6.母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额计入合并利润表“财务费用”项目。　（）

7.母公司为编制合并财务报表应做好的前期准备工作主要包括（）。

8.A公司2013年财务报表经董事会批准将于2014年4月30日对外公布。2014年4月14日，A公司发现2012年一项重大会计差错。A公司应做的处理是（）。

9.甲公司持有乙公司5%的有表决权股份，划分为可供出售金融资产。截止2014年12月31日，甲公司对该项可供出售金融资产已累计确认其他综合收益20万元。2015年1月19日，甲公司以银行存款9500万元作为对价，增持乙公司50%的股份，从而能够控制乙公司，假设该项交易属于多次交易分步实现非同一控制下的企业合并，并且两次交易不构成一揽子交易。增资当日，甲公司原持有的该项可供出售金融资产的账面价值为70万元，公允价值为95万元。不考虑其他因素，则2015年1月19日甲公司上述事项对损益的影响金额为（）万元。

10.甲公司为乙公司的母公司。2019年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2 000万元，增值税额为260万元，款项已收到；该批商品成本为1700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2019年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（　）万元。

11.关于企业承担债务担保的会计处理表述中，正确的有（　）。

12.2012年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2012年乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元，甲公司A商品每件成本为1．5万元。2012年乙公司对外销售A商品70件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品30件。2012年12月31日，A商品每件可变现净值为1．8万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备6万元。2013年乙公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1．8万元。2013年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品10件，A商品每件可变现净值为1．3万元。A商品存货跌价准备的期末余额为7万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算所得税。2013年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中列示的2013年12月31日递延所得税资产是()万元。

13.中原建设股份有限公司是发行A股的上市公司，2007年1月1日，中原公司用银行存款36000万元从证券市场上购入华泰公司发行在外70%的股份并能够控制公司，同时，华泰公司账面所有者权益为50000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为42000万元，资本公积为3300万元，盈余公积为700万元，未分配利润为4000万元。中原公司和华泰公司不属于同一控制的两个公司。（1）华泰公司2007年实现净利润2900万元，提取盈余公积290万元；2007年宣告分派2006年现金股利1300万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润3500万元，提取盈余公积350万元，2008年宣告分派2007年现金股利1500万元。（2）中原公司2007年销售一批产品给华泰公司，售价600万元，成本500万元，华泰公司2007年未实现对外销售，2008年中原公司又出售一批产品给华泰公司，售价900万元，成本700万元，华泰公司2008年对外销售2007年从中原公司购进产品的70%，销售2008年从中原公司购进产品的60%。（3）中原公司2007年6月15日出售一件产品给华泰公司，产品售价为55万元，成本为45万元，华泰公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。要求：（1）编制中原公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示）

14.自用厂房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产在转换日应当采用（）计量，转换日公允价值大于原账面价值的差额记入（）科目进行核算。

15.甲公司（上市公司）为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2019年度财务报告于2020年4月15日经董事会批准对外报出。2019年度所得税汇算清缴于2020年3月25日完成。2020年1月1日至2020年4月15日发生的经济业务如下： （1）2019年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品成本为800万元，开具增值税专用发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为130万元，款项已收存银行。根据合同约定，乙公司可以在3个月内无条件退货。甲公司根据以往经验预计退货率为20%，至2018年2月28日乙公司未进行任何退货处理。 （2）2019年8月20日，丙公司因合同问题对甲公司提起诉讼，要求甲公司支付违约金500万元，至2019年12月31日人民法院尚未作出判决。甲公司因此确认了预计负债300万元。2020年3月5日，人民法院作出判决，甲公司应支付丙公司违约金400万元，甲公司同意判决，并于当日支付了400万元违约金。 （3）2020年2月28日，甲公司得知丁公司在2020年1月30日因火灾损失发生严重财务困难，预计应收货款4 000万元很难全额收回，预计收回比例为30%。 （4）2020年3月1日，甲公司发现2018年12月1日购入的办公楼一直未提取折旧。办公楼购入时取得增值税专用发票注明的价款为65 000万元，增值税税额为5850万元。甲公司预计该办公楼可以使用40年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。 （5）2020年4月1日，甲公司发现2019年12月31日将一栋已出租的厂房由成本模式改按公允价值模式进行后续计量。厂房原值2 000万元，已提折旧500万元，未计提减值准备。当日厂房的公允价值为2 500万元，但甲公司未进行任何账务处理。 其他资料：甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，会计调整影响损益的均可以调整当期应交所得税。 要求：根据上述资料，分析判断哪些属于资产负债表日后调整事项（标明序号即可）。

16.下列事项中，影响事业单位事业基金的有（）。

17.下列行为，属于未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有的有()。

18.在对资产负债表日后调整事项进行调整处理时，涉及现金收支的事项均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（）

19.甲公司2013年发生的与资产减值相关交易或事项如下：(1)2013年12月31日，未计提减值前存货的账面余额为2700万元，其中A产品100件，每件成本为12万元，账面余额为1200万元：B在产品300件，成本为每件5万元，账面余额为1500万元。2013年12月31日，A产品的市场销售单价为11．8万元，预计销售每件A产品还将发生相关税费0．8万元；对于A产品，甲公司与另一企业已签订一份不可撤销的销售合同，该合同规定甲公司以每件13．1万元向该企业销售40件A产品。2013年12月31日，B产品的市场销售单价为8．5万元，将每件B在产品加工成产成品预计还将发生费用3．8万元，预计销售每件B产品将发生相关税费0．5万元。假定甲公司存货按单个产品计提存货跌价准备。(2)2012年1月1日，甲公司支付500万元，从二级市场购入乙公司债券5万张。该公司债券每张面值为100元，债券偿还期限为5年，票面年利率为6%，利息按年计算，每年年末支付。甲公司将其作为可供出售金融资产核算，按年确认减值损失，取得时确定的该债券实际年利率为6%。2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息30万元。由于乙公司经营不善，加之市场低迷，该债券每张市场价格下跌至88元，甲公司预计，如果乙公司不采取措施，该债券公允价值将持续下跌，因此2012年12月31日确认减值损失60万元：2013年12月31日，由于乙公司新开发产品的销售市场转好，该债券每张市场价格上升至95元。(3)2012年6月，甲公司与其他四家企业合资成立丙公司，专门从事出口业务，甲公司投资1500万元，持有丙公司15%股权。甲公司对丙公司的股权投资采用成本法核算。丙公司2012年实现净利润200万元，当年未进行利润分配。由于国际市场低迷，丙公司2013年发生净亏损800万元。2013年12月31日，甲公司持有的丙公司15%股权的公允价值为1300万元；如果处置该股权，预计将发生相关处置费用50万元。按股权产生的未来现金流量测算，该股权在未来期间产生的现金流量的现值为1280万元。(4)甲公司某生产线由X、Y、Z三台设备组成，共同完成某产品生产。X设备、Y设备、Z设备均不能单独产生现金流量。至2013年12月31日止，该生产线账面价值为3000万元，其中X设备的账面价值为800万元，Y设备的账面价值为1000万元，Z设备的账面价值为1200万元，均未计提固定资产减值准备。该生产线预计尚可使用3年。2013年12月31日，该生产线公允价值减去处置费用后的余额为2368万元，其中：Z设备的公允价值减去处置费用后的净额为1000万元，X设备、Y设备均无法合理估计其公允价值和处置费用。预计该生产未来产生的现金流量的现值为2300万元。要求：根据上述资料，分别每一事项计算2013年12月31日应当确认的资产减值损失金额，并编辑2013年年末与资产减值相关的会计分录。

20.企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是（）。