证券从业资格

1.下列有关负债计税基础确定的表述中，正确的有（）。

多选题

A. 企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0~||~企业因债务担保确认了预计负债100万元，则该项预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0~||~企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0~||~企业当期期末确认应付职工薪酬1500万元，按照税法规定可以于当期全部扣除。则应付职工薪酬的账面价值为1500万元，计税基础为1500万元

2.外币可供出售金融资产(权益工具)采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计入的会计科目是()。

单选题

A. 财务费用~||~公允价值变动损益~||~资产减值损失~||~资本公积

3.下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有（）

多选题

A. 外来原始凭证　　~||~生产成本资料　　~||~生产预算资料　　~||~生产成本账薄记录

4.甲向乙借款5万元，丙为保证人，约定丙承担保证责任直至甲向乙还清本息为止。根据合同法律制度的规定，丙的保证期间是（）。

单选题

A. 主债务履行期届满之日起6个月~||~借款发生之日起2年~||~借款发生之日起6个月~||~主债务履行期届满之日起2年

5.2012年1月1日,甲公司向其30名管理人员每人授予300股股票期权,这些期权自2012年在授予日的公允价值为20元,第一年有8名管理人员离开公司｡预计整个等待期内离职总人数会达到40%｡则2012年末企业贷记“资本公积”（）元｡

单选题

A. 34000~||~36000~||~38000~||~40000

6.甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司协商，甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备。已知甲公司换出建筑物的原值为300万元，已计提折旧10万元，已计提固定资产减值准备5万元，公允价值为320万元。乙公司换出材料的成本为90万元，公允价值为100万元，公允价值等于计税价值；换出设备的原值为250万元，已计提折旧40万元，未计提减值准备，公允价值为200万元。另外甲公司支付给乙公司补价31万元，假定该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑增值税以外的其他相关税费。则甲公司换入资产的成本总额以及换入材料的入账价值分别是（）万元。

单选题

A. 300，100~||~351，117~||~300，90~||~351，105.3

7.2012年12月31日,A库存商品的账面余额为1000万元;估计售价为1020万元,估计的销售费用及相关税金为15万元｡年末计提跌价准备前,A库存商品的跌价准备余额为10万元,则年末A库存商品计提存货跌价准备金额为（）万元｡

单选题

A. 15~||~0~||~5~||~10

8.固定造价合同与成本加成合同的主要区别在于风险的承担者不同。前者的风险主要由建造承包方承担，后者主要由发包方承担。（）

判断题

9.下列各项中,能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）｡

多选题

A. 被投资单位实现净亏损~||~被投资单位宣告分配股票股利~||~被投资单位宣告分配现金股利~||~被投资单位的资本公积增加

10.考核可转换公司债券四川特种钢股份有限公司（以下简称为“四川公司”）为A股上市公司，2010年为调整产品结构，公司投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目从2010年1月1日开始动工兴建，计划投资额为10000万元，通过发行可转换公司债券筹集资金。经有关部门批准，四川公司于2010年1月l日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，取得发行价款10000万元。该债券期限为3年，票面年利息为3%，利息在年末支付；每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为20股普通股（按5元债券面值转换为一股普通股，每股面值1元）。四川公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为8%。假定不考虑发行债券的佣金、手续费等其他相关因素。四川公司支付工程进度款的情况如下：2010年1月1日支付给施工企业工程进度款5000万元，2011年12月末支付5000万元。该特种钢生产线于2011年末达到预定可使用状态，投入使用。假设不考虑闲置资金的存款利息收入。2012年1月1日，四川公司股票上涨幅度较大，可转换公司债券持有人将持有的可转换公司债券的80%转为四川公司的股份。已知（P/S,8%,3）=0.7938；（P/A,8%,3）=2.5771。要求：（1）编制四川公司发行可转换公司债券的会计分录。（2）确定四川公司发行可转债公司债券借款费用的资本化期间，并编制2010年末计提利息和支付利息的会计分录。（3）编制四川公司2011年末计提利息和支付利息的会计分录。（4）编制四川公司2012年初将债券转为股份时的会计分录。（5）编制四川公司2012年末计提利息和支付债券本息的会计分录。（要求写出应付债券的明细科目，金额单位用万元表示）

填空题

11.2011年4月20日，A公司以发行公允价值为1400万元的本公司普通股为对价，自甲公司取得B公司70%有表决权股份，发行股票过程中支付佣金和手续费200万元。A公司为合理确定合并价格，聘请中介机构对B公司进行评估，支付评估费用50万元。A公司与甲公司签订的股权转让合同规定，如果B公司在未来两年平均净利润超过750万元，A公司需在已支付对价基础上向甲公司另外支付银行存款400万元。A公司估计B公司未来两年的平均净利润很可能超过750万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为1800万元。该项合并中，合并各方在合并前不存在关联方关系。下列有关该项企业合并的表述中，正确的是（）。

多选题

A. A公司应确认长期股权投资1800万元~||~A公司应确认长期股权投资1850万元~||~购买日合并资产负债表中确认商誉340万元~||~购买日合并资产负债表中确认商誉540万元

12.下列收入中，不属于民间非营利组织收入的是（）。

单选题

A. 政府补助收入~||~事业收入~||~捐赠收入~||~会费收入

13.某企业本期收到税收返还200万元，企业正确的会计处理是（）。

单选题

A. 计入递延收益200万元~||~冲减营业税金及附加200万元~||~确认营业外收入200万元~||~冲减管理费用200万元

14.企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。（）

判断题

15.关于会计要素，下列说法中正确的有（）。

多选题

A. 收入可能表现为企业资产的减少~||~费用可能表现为企业负债的增加~||~收入会导致所有者权益增加~||~收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项

16.“固定资产清理”科目核算的内容包括，固定资产账面价值、发生的清理费用、出售收入、应交增值税、保险赔偿等。（）

判断题

17.下列关于权益结算股份支付的表述中，正确的有（）。

多选题

A. 对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量~||~对于换取职工服务的股份支付，企业应当以结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入当期损益~||~企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积~||~企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价

18.下列各项与存货相关的支出中，不应计入存货成本的是()。

单选题

A. 非正常消耗的直接人工和制造费用~||~材料入库前发生的挑选整理费~||~在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用~||~材料采购过程中发生的运输途中的合理损耗

19.A公司2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则A公司2012年12月31日该项其他应付款的计税基础为（）万元。

单选题

A. 0~||~280~||~200~||~80

20.阳光公司于2010年3月1日从证券市场购入甲公司发行在外的股票60万股作为可供出售金融资产，每股支付价款13元（含已宣告但尚未发放的现金股利3元），另支付相关费用5万元，阳光公司取得该项可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。

单选题

A. 600~||~785~||~780~||~605