1.甲有限责任公司注册资本为120万元，股东人数为9人，董事会成员5人，监事会成员为5人。股东一次缴清出资，该公司章程对股东表决权行使事项未做特别规定。根据《公司法》的规定，该公司出现的下列情形中，属于应当召开临时股东会的有()。

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是( )。

3.新华公司于2012年1月1日以银行存款200万元从大海公司的原股东处取得大海公司10%的股权，当日大海公司可辨认净资产公允价值总额为2200万元（与账面价值相同），不存在不可辨认的资产或负债。新华公司取得大海公司股权后，对大海公司不具有控制、共同控制或重大影响，且大海公司的股权在活跃市场中没有报价。新华公司按照净利润的10%提取盈余公积。2012年度大海公司实现净利润1200万元，宣告并分配现金股利300万元。2013年3月1日，新华公司又以银行存款1000万元取得大海公司30%的股权，当日大海公司可辨认净资产公允价值总额为3500万元（与账面价值相同），不存在不可辨认的资产或负债。再次取得投资后，新华公司能够对大海公司的生产经营决策产生重大影响。2013年度大海公司实现净利润2000万元，其中1月和2月共实现净利润400万元，未分配现金股利，未发生其他权益变动的事项。假定不考虑投资单位和被投资单位的内部交易等其他因素的影响。要求：（1）编制新华公司取得的大海公司的长期股权投资由成本法转为权益法核算对原持股比例部分长期股权投资的账面价值进行调整的会计分录。（2）编制新华公司2013年3月1日进一步取得大海公司股权的相关会计分录。（3）计算2013年年末权益法核算时，应确认的投资收益，并编制相关的会计分录。

4.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是（　）。

5.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。（　）

6.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。（）

7.下列各项中，关于投资性主体的表述不正确的是( )。

8.企业取得交易性金融资产的主要目的是（）。

9.企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表“所得税费用”的有（）。

10.当换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠地计量时，若不涉及补价，应当以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为换入资产的成本。（）

11.甲公司在对其2011年度的财务报表进行内部审计过程中，对下列交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2011年3月31日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格为6000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2000万元。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司投资者要求的必要报酬率为10%。已知利率为10%的3年期年金现值系数为2.4869。甲公司2011年对上述交易或事项的会计处理如下：借：固定资产6000贷：长期应付款6000借：管理费用900贷：累计折旧900（2）甲公司按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。甲公司于2010年12月30日取得一幢写字楼，成本为3000万元，并于同日与丙公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给丙公司。合同规定：租赁期自2011年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年末支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2011年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。甲公司2011年对上述交易或事项的会计处理如下：借：银行存款240贷：其他业务收入240借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100（3）甲公司于2011年10月20日用一项可供出售金融资产与丁公司一项专利权进行交换。资产置换日，甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为450万元（成本400万元，公允价值变动50万元），公允价值为600万元，并支付补价50万元；丁公司换出专利权的账面余额为700万元，已提摊销80万元，公允价值为650万元。甲公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。该项交换具有商业实质。甲公司2011年的相关会计处理如下：借：无形资产500贷：可供出售金融资产——成本400——公允价值变动50银行存款50借：管理费用25贷：累计摊销25（4）甲公司在2011年1月1日以600万元的银行存款取得了A公司60%的股权，甲公司与A公司在合并前不具有关联方关系。在购买日，A公司可辨认资产的公允价值为900万元，账面价值为800万元，没有负债。假定A公司所有资产被认定为一个资产组，且该资产组包括商誉，需要至少于每年年度终了进行减值测试。A公司2011年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为850万元。资产组（A公司）在2011年年末的可收回金额为900万元。甲公司在合并报表中作出如下处理：计算合并报表中应确认的商誉=600-900×60%=60（万元）；包含完全商誉的资产组（A公司）的账面价值=850+60÷60%=950（万元）；包含完全商誉的资产组（A公司）减值金额=950-900=50（万元），减值损失首先冲减商誉50万元反映在合并资产负债表中。借：资产减值损失50贷：商誉减值准备50（5）假定：①有关差错更正按当期差错处理；②不考虑所得税的影响；③不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。要求：根据上述资料，逐项分析，判断事项（1）至事项（4）的经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该项经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明理由，并编制有关更正差错的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）

12.A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，为实现生产经营的互补，2008年1月1日，A公司合并了B公司。有关情况如下：（1）在合并前，A公司与B公司不具有关联方关系。（2）2008年1月1日，A公司以一项固定资产及490万元银行存款为对价，取得B公司80％的股权。该项固定资产的原价为5000万元，累计折旧为2000万元，未计提减值准备，合并日公允价值为3500万元。（3）2008年1月1日，B公司所有者权益总额为4500万元，其中实收资本为2000万元，资本公积为200万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2000万元。B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。在对B公司资产进行评估时，A公司发生评估费用10万元，相关款项已通过银行存款支付。（4）合并后，A公司和B公司发生了以下交易或事项：①2008年5月，A公司将本公司其生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。②2008年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。至2008年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。③至2008年12月31日，A公司对B公司销售产品的款项尚有180万元未收回。A公司对该应收债权计提了20万元坏账准备。（5）2008年B公司实现净利润1000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。（6）除对B公司投资外，2008年1月2日，A公司支付450万元，取得D公司40％的股权，取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元。取得该项股权后，A公司对D公司具有重大影响。2008年2月，D公司将其生产的一批产品销售给A公司，售价为200万元，成本为100万元。至2008年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售30％。D公司2008年度实现净利润570万元。（7）其他有关资料如下：①上述各事项均不考虑所得税影响；②A公司和B公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）编制A公司在2008年1月1日与企业合并相关的会计分录；（2）计算确定A公司对D公司的长期股权投资在2008年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录；（3）编制A公司2008年12月31日合并财务报表对长期股权投资（包括对B公司及对D公司的股权投资）的相关调整分录；（4）编制A公司2008年12月31日合并财务报表的相关抵销分录。

13.企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。（）

14.甲公司的所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2012年1月1日购入一项专利权，实际支付价款200万元，相关税费5万元，为引入新产品进行宣传发生广告费5万元、管理费用5万元。当日该项专利权达到预定用途，甲公司确认的初始成本为215万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，税法和会计规定相同。2013年12月3日，甲公司在进行内部审计时，发现该会计差错，并进行更正。假定2013年12月份的摊销额已经计提，无形资产的摊销计入管理费用。下列关于甲公司2013年年初资产负债表项目的调整处理中，正确的有（）。

15.甲股份有限公司2008年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2009年3月30日，实际对外公布的日期为2009年4月3日。该公司2009年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

16.将或有事项确认为负债，其金额应是清偿该负债所需支出的最佳估计数。下列说法中正确的有（）。

17.以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（）。

18.企业的售后租回交易认定为经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，售价低于公允价值的差额，应计入当期损益；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿时，有关损失应予以递延。（）

19.下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是（）。

20.某公司于2011年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔，分别为：①2011年1月1日，借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为6％，利息按年支付；②2011年7月1日，借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为8％，利息按年支付。专门借款闲置资金均存入银行，假定存款年利率为4％。（2）工程采用出包方式，2011年支出如下：①1月1日支付工程进度款1 500万元；②7月1日支付工程进度款4 000万元。则2011年借款费用资本化金额为（　）万元。