1.S公司为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%｡所得税核算采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,2011年的财务会计报告于2012年4月10日经批准对外报出｡2011年所得税汇算清缴于2012年4月10日完成｡该公司按净利润的10%计提盈余公积,提取盈余公积之后,不再作其他分配｡如无特别说明,调整事项按税法规定均可调整应交所得税;涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额｡会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除｡自2012年1月1日至4月10日会计报表公布日前发生如下事项:(1)2012年3月15日,S公司与E公司协议,E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给S公司,价款为10000万元｡(2)2012年3月7日,S公司得知债务人F公司2012年2月7日由于火灾发生重大损失,S公司的应收账款80%不能收回｡该业务系S公司2011年12月销售商品一批给F公司,价款300万元,增值税率17%,产品成本200万元｡在2011年12月31日债务人F公司财务状况良好,没有任何财务状况恶化的信息,债权人按照当时所掌握的资料,按应收账款的2%计提了坏账准备｡(3)2012年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利400万元｡(4)2012年4月1日,S公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误,2011年实际已完成合同30%,款项未结算｡该业务系2011年2月,S公司与F公司签订一项为期3年､900万元的劳务合同,预计合同总成本600万元,营业税税率为3%,S公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本｡至2011年12月31日,S公司估计完成劳务总量的20%,并按此确认了损益｡假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本｡(5)在2012年4月1日,S公司发现2011年一项重大会计差错｡2011年S公司以库存商品抵偿债务,应付账款的账面价值为120万元,抵偿商品的成本为80万元,公允价值为100万元｡S公司所编会计分录为:借:应付账款120贷:库存商品80应交税费——应交增值税(销项税额)17资本公积23(6)在2012年4月10日,S公司发现2011年一项重大会计差错｡2011年S公司以无形资产换入固定资产｡换出无形资产的原值为580万元,累计摊销为80万元,公允价值为600万元,另支付补价6万元,应交营业税率为5%｡具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量｡借:固定资产536累计摊销80贷:无形资产580应交税费——应交营业税30银行存款6要求:根据以上资料,判断上述业务属于调整事项还是非调整事项,并根据调整事项编制会计分录｡涉及调整利润分配､盈余公积项目的,可以合并编制相关会计分录｡(答案中金额以万元为单位,计算结果保留两位小数)

2.企业在持有金融资产时含有的利息或现金股利，应当单独确认为应收项目。　()

3.A公司以一项无形资产交换B公司一项可供出售金融资产，该交易具有商业实质。A公司换出无形资产的原值为1850万元，累计摊销为900万元，公允价值1000万元，公允价值等于计税价格，营业税税率为5%。A公司另向B公司支付补价5万元。另以银行存款支付换入可供出售金融资产相关税费10万元。则A公司换入可供出售金融资产的入账成本为（）万元。

4.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，应转入“结余分配”科目的有（）。

5.企业的持有待售固定资产调整之后的预计净残值反映的是固定资产的未来现金流量现值。（）

6.2009年12月31日，黄河公司将一栋办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，当日该办公楼账面价值为10000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假设税法对其处理与会计一致。2013年7月1日，长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日，该办公楼公允价值为13000万元；2013年12月31日，该投资性房地产的公允价值上升为15500万元。则2013年长江公司该项投资性房地产计入当期损益的金额为（）万元。

7.下列各项中，应采用未来适用法处理的有（）。

8.以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计人资本公积。()

9.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理。（）

10.承揽合同签订后，定作人必须经过承揽人的同意才可以解除承揽合同。()

11.2021年甲公司实现利润总额210万元，包括：2021年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2021年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2021年的所得税费用为( )万元。

12.2013年1月2日，甲公司以一项公允价值为2000万元的固定资产(假设固定资产公允价值与账面价值相等，不考虑其他因素)取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，均为7000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司在2013年6月销售给甲公司一批商品，售价为300万元，成本为100万元，该批商品至2013年年末已对外销售60%。乙公司2013年实现净利润600万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额为( )万元。

13.甲公司为增值税一般纳税人，2019年自财政部门取得以下款项： （1）2019年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司2019年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。项目自2019年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1 500万元（均为薪酬）；假定该补贴全部符合政府补助所附条件。 （2）12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴4 000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出1 600万元，其中费用化支出1 000万元，资本化支出600万元，均为职工薪酬，预计项目结束前仍将发生研发支出2 400万元；假定该补贴全部符合政府补助所附条件。甲公司按照已发生支出占预计发生支出总额的比例分摊政府补助。 （3）2月20日收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴2 600万元； （4）6月20日取得国家对公司进行技改项目的支持资金1 510万元，用于购置固定资产（设备），取得增值税专用发票，价款3 000万元，增值税进项税额390万元，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。甲公司对其与收益相关的政府补助采用总额法核算并按照已发生支出占预计发生支出总额的比例分摊；对其与资产相关的政府补助采用净额法核算。不考虑其他因素。 要求：根据资料（1），说明企业对该政府补助的核算方法；并编制相关会计分录。

14.下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中，正确的有（）。

15.甲公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月25日。2013年3月2日，甲公司发现2012年度一项财务报表舞弊或差错，该公司应调整（　）。

16.2011年3月甲公司以可供出售金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下：甲公司换出：可供出售金融资产的账面价值为35万元（其中成本为40万元、公允价值变动减少5万元），公允价值为45万元；交易性金融资产的账面价值为20万元（其中成本为18万元、公允价值变动为2万元），公允价值为30万元；公允价值合计75万元。乙公司换出：精密仪器原值为20万元，系2010年购入，已计提折旧9万元，公允价值为15万元；专利权原价为63万元，已计提折旧3万元，公允价值为65万元。甲公司向乙公司支付银行存款7．55万元（其中补价5万元，增值税进项税额2．55万元），甲公司为换入精密仪器支付运费4万元。假设该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量，增值税税率17%，交换前后资产的用途不变，不考虑无形资产涉及的营业税。则甲公司有关非货币性资产交换的处理，正确的是（）。

17.某中外合资经营企业的投资总额为41万美元，在其注册资本中，中方认缴的出资额为15万美元。根据外商投资企业法律制度的规定，外方认缴的出资额至少为（）万美元。

18.2010年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组有（）。

19.企业持有的持有至到期投资产生的投资收益，包括（）。

20.下列各项资产中，至少应于每年年末进行减值测试的是（）。