证券从业资格

1.根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织取得的下列收入中，免征企业所得税的有（）。

多选题

A. 接受其他单位或者个人捐赠的收入~||~因政府购买服务取得的收入~||~不征税收入孳生的银行存款利息收入~||~免税收入孳生的银行存款利息收入

2.东方公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2010年6月31日，东方公司与A公司签订合同，自A公司购买一项专门用于甲产品生产的设备，合同价格为4000万元，因东方公司现金量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分4期支付，每年6月31日支付1000万元。假定东方公司折现率约为10%，（P/A，10%，4）＝3.1699。该项设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。相关会计处理如下：借：固定资产4000贷：长期应付款4000借：生产成本400贷：累计折旧400 （2）2010年1月东方公司从其他企业集团中收购了100辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。东方公司从2010年起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。相关会计处理如下：借：管理费用80贷：累计摊销80 （3）12月1日，东方公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，东方公司于2011年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。2月1日，东方公司根据销售合同发出E商品，款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。相关会计处理如下：借：银行存款　700贷：主营业务收入　700借：主营业务成本600贷：库存商品　600 （4）2010年11月东方公司与B公司签订合同，东方公司于2011年1月销售商品给B公司，合同价格为1600万元，如东方公司单方面撤销合同，应支付违约金为500万元。2010年12月31日市场价格大幅度的上升，东方公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为2000万元。相关会计处理如下：借：营业外支出400贷：预计负债400 （5）东方公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2010年12月30日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2010年12月30日，东方公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2010年12月30日的公允价值为3800万元。2010年12月30日前无法取得该办公楼的公允价值。相关会计处理如下：借：投资性房地产——成本　3800投资性房地产累计折旧240投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000　资本公积——其他资本公积140 （6）东方公司其他有关资料如下：①不考虑相关税费的影响。②各交易均为公允交易，且均具有重要性。要求：（1）根据资料（1）至资料（5），逐项判断东方公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理），不要求编制调整盈余公积的会计分录。（2）根据要求（1）对相关会计差错作出更正，计算其对东方公司2010年度财务报表相关项目的影响金额，并填列下表。（答案中的金额单位以万元表示）

填空题

3.企业取得的下列投资中，可以将其划分为可供出售金融资产核算的有（）。

多选题

A. 对联营企业的股权投资~||~重大影响以下的股权投资~||~购买某公司发行的普通公司债券进行长期投资，但企业无力将其持有至到期~||~对合营企业的股权投资

4.非同一控制免税合并的情况下形成的商誉，其初始确认时账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，需要确认相关的递延所得税负债。（）

判断题

5.2012年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。双方约定乙公司在5月1日之前支付货款，由于乙公司资金周转困难，到期不能偿付货款。2012年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134000元；债务延长期间，每月按余款的2％收取利息(同时协议中列明：若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收l％的利息)，利息和本金于2012年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。

单选题

A. 118000~||~130000~||~134000~||~122000

6.企业吸收直接投资会使得控制权分散，不利于企业治理。（）

判断题

7.下列各项确认的递延所得税费用不对应所得税费用的是（）。

单选题

A. 可供出售金融资产公允价值变动~||~交易性金融资产公允价值变动~||~存货计提减值准备~||~外购无形资产

8.下列项目中，属于金融资产的有（）。

多选题

A. 现金~||~持有至到期投资~||~应收款项~||~应付款项

9.下列有关金融资产重分类的说法中，不正确的是（）。

单选题

A. 交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资~||~以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能与其他三类金融资产进行重分类~||~持有至到期投资不能重分类为贷款和应收款项~||~持有至到期投资符合条件时可以重分类为可供出售金融资产

10.资产负债表日，企业应当对交易性金融资产以公允价值进行后续计量，将交易性金融资产公允价值的变动额调整其初始入账金额，并确认公允价值变动损益。因此，交易性金融资产期末不计提减值损失。（）

判断题

11.处于更新改造过程中停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，继续计提折旧。（）

判断题

12.某公司拟进行一项固定资产投资决策，设定折现率为10%，有四个方案可供选择。其中甲方案的净现值率为-12%；乙方案的内部收益率为9%；丙方案的项目计算期为10年，净现值为960万元，（P/A，10%，10）=6.1446；丁方案的项目计算期为11年，年等额净回收额为136.23万元。最优的投资方案是（）。

单选题

A. 甲方案~||~乙方案~||~丙方案~||~丁方案

13.下列关于共同控制经营的说法中，正确的有（）。

多选题

A. 合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动，视共同控制经营的情况，应当对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集~||~合营方应在生产成本中归集合营中发生的所有费用支出~||~共同控制经营生产的产品对外出售时，合营方应按享有的部分确认收入~||~按照合营合同或协议约定，合营方将本企业资产用于共同经营，合营期结束后合营方将收回该资产不再用于共同控制，则合营方应将该资产作为本企业的资产确认

14.下列各项中，属于利得的有（）。

多选题

A. 出租无形资产取得的收益~||~投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额~||~处置固定资产产生的净收益~||~以现金清偿债务形成的债务重组收益

15.

乙有限责任公司不设监事会，只设了一名监事甲。甲的下列做法中，符合公司法律制度规定的是( )。

单选题

A. 提议召开临时股东会会议~||~制订公司的年度财务预算方案，提交股东会讨论~||~制订公司分立的方案，提交股东会讨论~||~决定公司的投资计划

16.下列关于或有事项的说法中，正确的是（）。

单选题

A. 或有事项均可以确认为预计负债~||~企业不应确认或有资产~||~清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在很可能收到时才能作为资产单独确认~||~应收账款计提坏账准备属于或有事项

17.按照企业会计准则的规定，以下表述中不正确的是（）。

单选题

A. 费用导致经济利益的流出，最终导致所有者权益减少~||~损失导致经济利益的流出，但不属于会计准则定义的“费用”要素~||~利得导致经济利益的流入，但是不属于会计准则定义的“收入”~||~营业成本属于费用，期间费用属于损失

18.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性资产和商誉。()

判断题

19.下列各项，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（）。

多选题

A. 无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限~||~低值易耗品摊销方法的改变~||~固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法~||~采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量

20.企业如果将资本性支出作为收益性支出处理，就会高估资产价值和当期收益。（）

判断题