证券从业资格

1.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额据实扣除的有（）。

多选题

A. 非金融企业向金融企业借款的利息支出~||~非金融企业向非金融企业借款的利息支出~||~金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出~||~企业经批准发行债券的利息支出

2.企业清偿预计负债所需支出的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定收到时，可以作为确认的预计负债的抵减，也可以作为一项资产单独确认。（）

判断题

3.甲公司2008年年末对一无形资产进行减值测试，预计2011年的现金流量为1000万元，从2012年起由于技术更新将会导致每年现金流量5%负增长，甲公司选择10%作为货币时间价值和特定风险折现率。已知：（P/F，10%，4）=0.6830，（P/F，10%，3）=0.7513。甲公司应预计2012年现金流量的现值是（）万元。

单选题

A. 683.01~||~648.85~||~863.64~||~571.75

4.大新公司有关金融资产的资料如下：（1）2011年1月1日，从二级市场上购入面值总额为200万元，票面年利率为6%的A公司债券。取得时，支付价款212万元（含已到付息期但尚未领取的利息12万元），另支付交易费用1万元。大新公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。（2）2011年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息12万元。（3）2011年12月31日，A公司债券的公允价值为212万元。（4）2012年1月5日，收到A公司债券2011年度的利息12万元。（5）2012年4月20日，大新公司出售A债券，售价为216万元。要求：（1）计算大新公司从购入到处置该债券对企业损益的影响金额。（2）编制大新公司处置A公司债券的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）

填空题

5.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7 020万元，人工成本1 200万元，资本化的借款费用1620万元，安装费用1 140万元，为达到正常运转发生测试费700万元，外聘专业人员服务费200万元，员工培训费220万元。2018年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3 360万元、2 880万元、4 800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年，预计净残值为0。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。2023年1月，因生产结构发生变化，甲公司拟出售该设备，出售价款为6 000万元，发生清理费用900万元。假定不考虑其他相关税费，要求：出售时该设备的账面价值。（答案中的金额单位用万元表示）

填空题

6.下列各项中，关于资产预计未来现金流量现值时对折现率的预计表述错误的是（　）。

单选题

A. 折现率应反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率~||~折现率的确定应当首先以该资产的市场利率为依据~||~估计资产未来现金流量既可以使用单一的折现率也可以在不同期间采用不同的折现率~||~折现率可以是企业在购置资产或者投资资产时所要求的必要报酬率

7.关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（）。

多选题

A. 企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产~||~融资租入的固定资产，承租企业虽然不拥有所有权，也应将其确认为固定资产~||~固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认为单项固定资产~||~固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组成部分确认为单项固定资产

8.B公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为13%。B公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2019年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元（不含增值税）。B公司上述事项的会计处理中正确的有（）。

多选题

A. 应确认的应付职工薪酬为226 000元~||~应确认生产成本192100元~||~应确认管理费用33 900元~||~不应确认主营业务收入，但库存商品减少180 000元

9.下列各项表述中，不正确的有（　）。

单选题

A. 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本~||~在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算与资产支出相挂钩~||~在资本化期间内，一般借款的借款费用资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩~||~在资本化期间内，专门借款的借款费用资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩

10.下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有（）。

多选题

A. 母公司对子公司投资采用成本法核算~||~权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益~||~非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本~||~同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本

11.利得是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。（）

判断题

12.下列关于会计政策变更的累积影响数，下列说法中正确的有（）。

多选题

A. 计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配~||~累积影响数的计算不需要考虑所得税的影响~||~如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目~||~如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益和财务报表其他相关项目

13.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入资本公积，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。（）

判断题

14.英明公司从2012年1月1日起，将出租的厂房由成本模式转化为公允价值模式进行后续计量。该厂房系2009年年末建造完成达到预定可使用状态并用于出租。其成本为8500万元，该厂房的预计使用年限为25年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。2012年1月1日，该厂房的公允价值为6500万元，该公司使用的所得税税率为25%。则在转换日英明公司的相关会计处理正确的是（）。

单选题

A. 调整期初留存收益的金额为-2000万元~||~调整期初留存收益的金额为-1320万元~||~调整期初留存收益的金额为-990万元~||~调整期初资本公积的金额为-990万元

15.对于子公司向少数股东支付的现金股利或利润，应直接反映在合并现金流量表中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中，不需单独予以反映。（）

判断题

16.下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有( )。

多选题

A. 投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制~||~投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方~||~投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策~||~投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿

17.与股票筹资相比，下列各项中，属于留存收益筹资特点的是( )。

单选题

A. 资本成本较高~||~筹资费用较高~||~稀释原有股东控制权~||~筹资数额有限

18.未来可能发生的自然灾害、交通事故等事项，由于其结果具有不确定性，所以属于或有事项。（　）

判断题

19.2012年1月1日，英明公司与乙公司签订一项租赁合同，将当日购入的一幢写字楼出租给乙公司，租赁期为2012年1月1日至2014年12月31日。该写字楼购买价格为1000万元，外购时发生直接费用15万元，为取得该写字楼所有权另支付了契税85万元，上述款项均以银行存款支付完毕。不考虑其他因素，则英明公司该项投资性房地产的入账价值为（）万元。

单选题

A. 1000~||~1015~||~1100~||~1085

20.下列各项支出中，属于费用要素的是（　）。

单选题

A. 地震灾害导致一批库存商品毁损的损失~||~成本模式计量的投资性房地产计提的折旧~||~管理部门固定资产报废净损失~||~用库存现金购买的工程物资