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1.下列关于负债的计税基础基本理解的表述中正确的有（）。
多选题A. 负债的计税基础代表的是在未来期间可予税前扣除的总金额~||~负债的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额~||~负债的账面价值大于其计税基础表示未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额~||~负债的账面价值大于其计税基础减少未来期间的应纳税所得额，应确认递延所得税资产
2.
主合同有效而担保合同无效，债权人无过错的，担保人与债务人对主合同债权人的经济损失，应当承担连带赔偿责任。
判断题3.2012年1月1日，英明公司与乙公司签订一项租赁合同，将当日购入的一幢写字楼出租给乙公司，租赁期为2012年1月1日至2014年12月31日。该写字楼购买价格为1000万元，外购时发生直接费用15万元，为取得该写字楼所有权另支付了契税85万元，上述款项均以银行存款支付完毕。不考虑其他因素，则英明公司该项投资性房地产的入账价值为（）万元。
单选题A. 1000~||~1015~||~1100~||~1085
4.下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。
单选题A. 固定资产预计使用年限由8年改为5年~||~无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化~||~坏账准备计提方法的变更~||~对投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式
5.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。
多选题A. 固定资产盘亏产生的损失计入当期损益~||~接受投资的固定资产按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费入账~||~债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账~||~计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
6.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。
多选题A. 影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露~||~对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目~||~资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项~||~判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
7.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内不可以转回的是（）。
单选题A. 贷款损失准备~||~持有至到期投资减值准备~||~商誉减值准备~||~坏账准备
8.A.B两家公司在合并前不具有关联方关系。A公司于2008年7月1日以一项固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。该项投资另发生相关手续费20万元。B公司2008年7月1日所有者权益的账面价值为2000万元。A公司该项长期股权投资的成本为（）万元。
单选题A. 1520~||~1270~||~1250~||~1170
9.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率17％；适用的所得税税率25％；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，向A公司销售应税消费品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1 200万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。协议约定，A公司在2009年3月31日之前有权退回该批商品。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为15％。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收取。该批商品的实际成本为800万元。假定商品发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。（2）12月12日，与B公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，B公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费300万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从B公司收取的使用费已存入银行。（3）12月15日，与C公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为800万元（不含增值税额），实际成本为640万元，C公司按销售额的10％收取手续费。商品已运往C公司。 12月31日，收到C公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75％，款项尚未收到。（4）12月20日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为400万元。合同签订日预收价款100万元，至12月31日，已实际发生安装费用40万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用160万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。（5）12月22日，销售材料一批，价款为120万元，该材料发出成本为100万元。款项已收入银行。（6）12月24日，转让一项可供出售金融资产，取得转让收入240万元，可供出售金融资产账面余额为170万元（其中：“可供出售金融资产——成本”借方的余额为130万元，“可供出售金融资产——公允价值变动”的借方余额为40万元）。12月31日，甲公司还持有另一项可供出售金融资产。该项金融资产系甲公司2007年1月1日购人的E公司发行的股票200万股，占E公司有表决权股份的5％，对E公司无重大影响。购入时买价为每股30元，另支付相关交易费用100万元。2007年12月31日，该股票的市场价格为每股28元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2008年，受某国金融危机影响，E公司股价持续走低，至2008年12月31日，该股票的市场价格已跌至每股7元，甲公司预期该股票的市场价格还将继续下跌。（7）12月31日，甲公司计提存货跌价准备60万元。（8）12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为400万元，公允价值为480万元。（9）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
| 账户名称 | 借方发生生额（万元） | 贷方发生额（万元） |
| 其他业务成本 | 40 | |
| 销售费用 | 20 | |
| 管理费用 | 35 | |
| 财务费用 | 10 | |
| 营业外收入 | 30 | |
| 营业外支出 | 50 |
10.某公司于2013年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2013年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为( )万元。[(P/A，9%，2)=1.7591，(P/F，9%，2)=0.8417]
单选题A. 0~||~703.26~||~3000~||~28945.11
11.2014年1月1日大海公司从甲公司购入一项专门用于生产新产品A产品的无形资产，由于大海公司资金周转比较困难，经与甲公司协商采用分期付款方式支付购买价款，该无形资产合同规定总价款为1600万元，从2014年起每年年末支付400万元，分4次支付。 假定银行同期贷款利率为5%，未确认融资费用采用实际利率法进行摊销。大海公司购入该无形资产另发生相关税费11.6万元，为使该无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用为20万元，为引入A产品进行宣传发生广告费10万元，2014年1月20日无形资产达到预定用途。 该无形资产的法律保护期限为15年，大海公司预计其使用寿命为10年，丙公司承诺5年后以900万元的价格购买该无形资产。 大海公司管理层拟在使用的第5年年末将该无形资产出售给丙公司。 大海公司鉴于该无形资产为企业带来经济利益各年比较均衡，所以采用直线法对其进行摊销。2015年12月31日，由于市场上A产品的价格大幅度下跌，使得该项无形资产出现减值迹象，经测试，预计该无形资产的预计未来现金流量现值为1170万元，公允价值减去处置费用后的净额为1050万元。 假设该无形资产计提减值准备后，原预计使用年限、摊销方法、净残值不变。 2019年1月1日，大海公司将该无形资产以约定价格出售给丙公司。假定不考虑其他税费。已知：（P/A，5%，4）=3.5460。 （答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）要求：编制2014年大海公司支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销的会计分录
填空题12.下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是（）
单选题A. 成本下降利润增加~||~所得税税税率下降~||~用抵押借款购房~||~宣布并支付股利
13.甲公司于2010年1月1日购入乙公司40％的股权，能够对乙公司施加重大影响。假定取得该项投资时，被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年9月9日，乙公司出售商品一批给甲公司，商品成本为400万元，售价为900万元，甲公司将购入的商品作为存货管理。至2010年末，甲公司已将该批存货的20％出售给外部第三方；2011年，甲公司将该批存货的剩余部分全部出售给外部第三方。乙公司2011年实现净利润1600万元。假定不考虑所得税等因素，则甲公司2011年应确认的投资收益为（）万元。
单选题A. 800~||~480~||~600~||~680
14.2012年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2000份股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2013年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2015年12月31日以每股5元的价格购买本公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司普通股股票2012年12月20日的市场价格为每股15元，2013年1月1日的市场价格为每股18元。2013年2月8日，甲公司从二级市场以每股12元的价格回购本公司普通股200000股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2015年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股股票的市场价格为每股15.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）元。
单选题A. 3000000~||~2200000~||~1600000~||~3600000
15.下列各项中，应采用未来适用法处理的有（ ）。
多选题A. 企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分~||~企业账簿因不可抗力因素而毁坏，引起累积影响数无法确定~||~会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法~||~会计估计变更
16.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（ ）。
单选题A. 以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益~||~以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换目的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益~||~以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益~||~存货转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益
17.甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2016年甲公司实际缴纳增值税税额100万元。2017年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2016年度已交增值税款的通知，并实际收到返还的增值税税额。甲公司实际收到返还的增值税税额的会计分录为（）。
单选题A. 借：银行存款70贷：营业外收入70~||~借：银行存款70贷：递延收益70~||~借：银行存款100贷：递延收益100~||~借：银行存款70贷：应交税费70
18.甲、乙订立买卖合同，约定甲于2011 年3 月1 日向乙供货，乙在收到货物后1 个月内一次性付清全部价款。甲依约供货后，乙未付款，若甲一直未向乙主张权利，则甲对乙的付款请求权诉讼时效期间届满日为( )。
单选题A. 2012 年4 月1 日~||~2013 年3 月1 日~||~ 2012 年3 月1 日~||~2013 年4 月1 日
19.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列表述中不正确的是（ ）。
单选题A. 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核~||~使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命~||~预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值~||~固定资产折旧方法的改变应作为会计政策变更
20.企业在计提了固定资产减值准备后，下列会计处理正确的有（）。
多选题A. 固定资产预计使用寿命变更的，一般应当改变固定资产折旧年限~||~固定资产所含经济利益预期实现方式变更的，一般应改变固定资产折旧方法~||~固定资产预计净残值变更的，一般应当改变固定资产的折旧方法~||~以后期间如果固定资产的减值因素消失，一般可按不超过原来计提减值准备的金额予以转回
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