证券从业资格

1.2021年1月1日，甲公司(增值税一般纳税人)将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取不含税租金20万元，增值税税额为1.2万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该商标权系甲公司2020年1月1日购入，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2021年度出租该商标权影响营业利润的金额为( )万元。

单选题

A. 10~||~11．2~||~20~||~21．2

2.事业单位在进行财产清查时,对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是（）｡

单选题

A. 增加经营支出~||~增加事业支出~||~冲减经营支出~||~冲减事业支出

3.根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人有下列情形之一的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收（）。

多选题

A. 隐瞒、虚假房地产成交价格的~||~提供扣除项目金额不实的~||~转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正理由的~||~转让已使用的房屋和建筑物的

4.企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记(　　)科目。

单选题

A. 营业外支出~||~管理费用~||~生产成本~||~销售费用

5.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（）

判断题

6.下列各项中，不能作为无形资产出资的是（）。

单选题

A. 专利权~||~商标权~||~非专利技术~||~特许经营权

7.下列事项中，可以引起所有者权益减少的是（）

多选题

A. 以低于成本价销售产品~||~用盈余公积弥补亏损~||~宣告分配利润~||~宣告发放股票股利

8.下列交易或事项体现会计信息质量要求“谨慎性”原则的是（　　）。

单选题

A. 因原计提减值准备的因素已消失，故将原计提的固定资产减值准备转回~||~因超额完成本年利润，故计提存货跌价准备~||~债务担保中担保人预计可能从第三方获得经济补偿，但不满足条件不确认为资产~||~将购买金额较小的办公用品直接作为当期费用核算

9.企业对境外经营子公司的外币利润表进行折算时，应采用资产负债表日即期汇率折算。()

判断题

10.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。

多选题

A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为贷款和应收款项~||~以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产~||~可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产~||~可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资

11.下列各项中，应计入管理费用的有（）。

多选题

A. 发生的排污费~||~发生的矿产资源补偿费~||~管理部门固定资产报废净损失~||~发生的业务招待费

12.关于子公司发生超额亏损在合并资产负债表的反映，下列说法中不正确的有（）。

多选题

A. 母公司有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减母公司的所有者权益~||~少数股东有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减少数股东权益~||~对于该部分超额亏损，不需要做任何处理~||~子公司发生的超额亏损中属于少数股东的部分，应全部冲减少数股东权益

13.对于以现金结算的股份支出，可行权日后相关负责公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负责表日计入财务报表的项目是（）。

单选题

A. 资本公积~||~管理费用~||~营业外支出~||~公允价值变动收益

14.已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（　）。

单选题

A. 初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值~||~不存在相关递延收益的，直接计入资本公积~||~存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积~||~不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润

15.A公司于2011年1月5日购入专利权支付价款1500万元。该无形资产预计使用年限为8年，法律规定年限为5年。B公司和A公司签订合同，约定4年后，B公司以500万元的价格购买该项专利权。2011年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为1100万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，减值后摊销方法和摊销年限不变。则至2012年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。

单选题

A. 500~||~675~||~450~||~400

16.民间非营利组织的收入来源有（）。

多选题

A. 捐赠收入~||~会费收入~||~提供服务收入~||~政府补助收入

17.A公司适用的所得税税率为25%，A公司为B公司银行借款提供担保，期限届满，由于被担保人B公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，2012年12月31日，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元，A公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则A公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产为（）万元。

单选题

A. 495~||~375~||~1500~||~0

18.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益不一定减少。（）

判断题

19.下列有关长期股权投资核算方法转换的说法中，正确的有（）。

多选题

A. 甲公司先持有乙公司10%股份，作其他权益投资工具核算，而后又买了20%的股份，达到重大影响，原金融资产的公允口径加上追加投资的初始投资成本构成长期股权投资的初始成本，后续核算转权益法处理~||~甲公司先持有乙公司40%的股份，具备重大影响能力，而后又购得15%的股份，从而完成对乙公司非同一控制下的控股合并，原股权投资账面价值加上新增股份的初始成本认定长期股权投资的初始成本，后续核算采用成本法~||~甲公司先持有乙公司40%的股份，具有重大影响能力，后卖掉了30%的乙公司股份，不再具有重大影响能力，作其他权益投资工具核算，应以剩余股份的公允价值认定其初始成本~||~甲公司先持有乙公司60%股份，具有控制能力，后卖掉了乙公司40%股份，对乙公司具备重大影响能力，剩余股份应将原成本法口径追溯为权益法标准

20.(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备;设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算;已确认相关公允价值变动收益8万元。(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额)，剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。2月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)

填空题