1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2×13年至2×14年发生的有关交易和事项如下：资料一：(1)2×13年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2×13年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决，经咨询法律顾问，甲公司预计败诉的可能性为60％，如果败诉，赔偿金额估计为100万元。(2)2×13年12月，甲公司与丙公司签订一份产品销售合同，约定在2×14年8月底以每件1．2万元的价格向丙公司销售3000件A产品，如果甲公司单方面撤销合同，违约金为合同价款(不含税)的20％。2×13年12月31日，甲公司已生产A产品3000件，并验收入库，每件成本为1．6万元，每件的市场价格为1．4万元，假定甲公司销售A产品不发生销售费用。资料二：(1)2×14年7月3日法院做出判决，要求甲公司向乙公司支付赔款120万元，甲公司不再上诉，款项已立即支付。(2)2×14年8月31日甲公司向丙公司销售A产品3000件，款项已于当日收存银行。其他资料：不考虑所得税等其他因素的影响，答案以万元作为单位。要求：(1)根据资料一，编制2×13年12月31日的相关会计处理；(2)根据资料二，编制2×14年度的相关会计处理。

2.下列关于无形资产摊销的会计处理中，表述正确的有（）。

3.根据外商投资企业法律制度的规定，除国家另有规定外，外国投资者采用股权并购方式设立外商投资企业的，并购后所设外商投资企业的注册资本为1000万美元，那么该外商投资企业的投资总额不得超过( )。

4.企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。（　）

5.某企业2007年和2008年归属于普通股股东的净利润分别为200万元和300万元，2007年1月1日发行在外的普通股100万股，2007年4月1日按市价新发行普通股20万股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日总股本120万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股数变动因素。则2008年度比较利润表中基本每股收益2007年和2008年的金额分别是（）元。

6.企业应当假定市场参与者在计量日出售资产或转移负债的交易，是在当前市场条件下的有序交易。（）

7.在合并工作底稿中涉及调整和抵消固定资产折旧和固定资产减值准备等，均通过“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目来进行调整和抵消。　（）

8.企业出租无形资产支付的营业税，应当记入（）科目。

9.企业在实务中确定折现率时，应当考虑的因素有（）。

10.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),2011年度和2012年度有关业务资料如下:(1)2011年度有关业务资料:①2011年1月1日,甲公司以银行存款1000万元,自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份｡当日,乙公司可辨认资产､负债的公允价值与其账面价值相同,所有者权益总额为1000万元,其中,股本为800万元,资本公积为100万元,盈余公积为20万元,未分配利润为80万元｡在此之前,甲公司与乙公司之间不存在关联方关系｡②2011年3月,甲公司向乙公司销售A商品一批,不含增值税款共计100万元｡至2011年12月31日,乙公司已将该批A商品全部对外售出,但甲公司仍未收到该货款,为此计提坏账准备10万元｡③2011年6月,甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年,预计净残值为0｡乙公司出售该商品不含增值税货款150万元,成本为100万元;甲公司已于当日支付货款｡④2011年10月,甲公司自乙公司购入D商品一批,已于当月支付货款｡乙公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元,成本为30万元｡至2011年12月31日,甲公司购入的该批D商品仍有80%未对外销售,形成期末存货｡⑤2011年度,乙公司实现净利润150万元,年末计提盈余公积15万元,股本和资本公积未发生变化｡(2)2012年度有关业务资料:①2012年1月1日,甲公司取得非关联方丙公司30%有表决权的股份,能够对丙公司施加重大影响｡取得投资时,丙公司可辨认资产､负债的公允价值与其账面价值相同｡②2012年3月,甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款③2012年4月,甲公司将结存的上年度自乙公司购入的D商品全部对外售出｡④2012年11月,甲公司自丙公司购入E商品,作为存货待售｡丙公司售出该批E商品的不含增值税货款为300万元,成本为200万元｡至2012年12月31日,甲公司尚未对外售出该批E商品｡⑤2012年度,乙公司实现净利润300万元,年末计提盈余公积为30万元,股本和资本公积未发生变化｡(3)其他相关资料:①甲公司､乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同｡②不考虑增值税､所得税等相关税费;除应收账款以外,其他资产均未发生减值｡③假定乙公司在2011年度和2012年度均未分配股利｡④假定编制甲公司合并乙公司务报表时不考虑未实现内部交易损益｡要求:(1)编制甲公司2011年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录｡(2)编制甲公司2011年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录｡(3)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录｡(4)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录｡(5)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表时对甲､丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录｡(答案中的金额单位用万元表示)

11.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（　）。

12.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月28日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日。资料一：2013年12月31日前甲公司内部审计部门在对2013年度财务会计报告进行复核时，对2013年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。①2013年5月3日，以库存商品和无形资产抵偿A公司200万元的债务。库存商品的成本为80万元，公允价值为100万元;无形资产的原值为70万元，已计提摊销额10万元，公允价值为50万元。甲公司的会计处理如下：借：应付账款 200累计摊销 10贷：库存商品 80应交税费——应交增值税(销项税额) 17无形资产 70资本公积 43②2013年7月1日，按照面值发行可转换公司债券2000万元，债券年利率为6%，期限为3年，每年6月30日支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份，另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%，[(P/F，9%，3)=0.77218;(P/A，9%，3)=2.5313]。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 2000贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 2000借：财务费用 60贷：应付利息 60③经董事会批准，甲公司2013年9月20日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为5200万元，乙公司应于2014年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2014年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系20×8年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2013年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。2013年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下：借：管理费用 480贷：累计折旧 480④2013年6月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1170万元(含增值税，下同)，分5年于每年7月1日收取，该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备的现销价格为800万元，甲公司的会计处理如下：借：长期应收款 1170贷：主营业务收入 800应交税费——应交增值税(销项税额) 170递延收益 200年末已按照正确的方法进行摊销。资料二：2014年4月25日前甲公司财务负责人在对2013年度财务会计报告进行复核时，对2013年度的以下交易或事项的会计处理提出疑问。①1月1日，甲公司与A公司签订协议，采取以旧换新方式向A公司销售一批A 商品，同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为5000万元，旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税)，A公司另向甲公司支付5750万元。1月6日，甲公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元，增值税额为850万元，并收到银行存款5750万元;该批A商品的实际成本为4000万元;旧商品已验收入库。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 5750贷：主营业务收入 4900应交税费——应交增值税(销项税额) 850借：主营业务成本 4000贷：库存商品 4000②10月15日，甲公司与B公司签订合同，向 B公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取;第一笔货款于合同签订当日收取20%，第二笔货款于交货时收取80%。10月15日，甲公司收到第一笔货款234万元，并存入银行;甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，甲公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。税法规定，收入的确认原则与会计规定相同。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费——应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 160贷：库存商品 160③12月1日，甲公司向C公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，甲公司给予C公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，甲公司尚未收到销售给C公司的C商品货款117万元。甲公司的会计处理如下：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费——应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80④12月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);甲公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，甲公司发出D商品，未开出增值税专用发票，预收585万元款项已存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未结束。税法规定(国税函〔2013〕875号)，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费——应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 350贷：库存商品 350⑤12月1日，甲公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售—批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，甲公司于2014年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。12月1日，甲公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费——应交增值税(销项税额) 119借：主营业务成本 600贷：库存商品 600⑥12月1日，甲公司购入一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000万元(不考虑税费)。2013年末该股票公允价值为1100万元，甲公司未调整交易性金融资产的账面价值。要求：(1)根据资料一，针对甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。(2)根据资料二，判断甲公司的会计处理是否正确，不正确的编制更正分录。(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可逐笔编制)

13.甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2012年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2012年实际发生保修费5万元，2012年1月1日预计负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。

14.非货币性资产交换以公允价值计量时，换出资产为固定资产和无形资产的，应当视同固定资产、无形资产的处置处理，换出资产的公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。（）

15.下列项目中，不应确认为无形资产的是（）。

16.企业的某项固定资产原价为2200万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为5年，预计净残值为200万元，在第4个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，均符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为800万元。固定资产更新改造后的原价为（）万元。

17.某企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为5元，增值税税额为85元，支付的运杂费和保险费为35元，设备安装时领用工程用材料价值1元(不含增值税)，支付有关人员工资2元。该固定资产的成本为()元。

18.下列关于债务重组准则中以现金清偿债务的相关说法中，正确的有（）。

19.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益。（）

20.2002年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税销项税额为17000元，款项尚未收到。2002年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务7000元；债务延长期间，每月加收余款3％的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，在每月加收1％的利息），利息和本金于2002年9月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备1000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司正确的做法是（）。