证券从业资格

1.某企业自营建造一条生产线，建造期间领用本企业生产的零件一批，生产成本为5000元。该批零件的市场售价为5500元，企业生产的零件适用的增值税税率均为17%，企业领用要件时应作的会计处理为（　）。

单选题

A. 借：在建工程——自营工程　　5000~||~贷：库存商品　　　5000~||~借：在建工程——自营工程　　5935~||~贷：库存商品　　　5000~||~应交税费——应交增值税（进项税额转出）935~||~借：在建工程——自营工程　　5850~||~贷：库存商品　　　5000~||~应交税费——应交增值税（进项税额转出）850~||~借：在建工程——自营工程　　5935~||~贷：库存商品　　　5000~||~应交税费——应交增值税（销项税额）　　935

2.甲公司以人民币为记账本位币。2010年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2010年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。1月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备为人民币（）元。

单选题

A. 3120~||~1560~||~0~||~3160

3.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。

判断题

4.企业以下列方式减少的固定资产，不需要通过“固定资产清理”科目核算的有（）。

多选题

A. 盘亏的固定资产~||~出售的固定资产~||~对固定资产进行改扩建~||~对外捐赠的固定资产

5.下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。

多选题

A. 交易性金融资产在持有期间获得现金股利~||~交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额~||~持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入~||~可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

6.下列各项中，属于会计政策变更的是( )。

单选题

A. 固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法~||~固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年~||~投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式~||~租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策

7.下列各项中，属于权益结算股份支付工具的有（）。

多选题

A. 限制性股票~||~股票期权~||~现金股票增值权~||~模拟股票

8.以现金结算的股份支付在等待期内资产负债表日的会计处理中，贷方涉及的会计科目是（）。

单选题

A. 应付职工薪酬~||~资本公积——其他资本公积~||~公允价值变动损益~||~资本公积——股本溢价

9.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有()。

多选题

A. 股息~||~转让财产所得~||~租金~||~特许权使用费

10.在计算为生产产品而持有的材料的可变现净值时，需要考虑的因素有（）。

多选题

A. 材料所生产产品的估计售价~||~材料的售价~||~预计所生产的产品将发生的相关税费~||~至产品完工估计将要发生的加工成本

11.在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）

单选题

A. 以资本公积转增股本~||~发现了财务报表舞弊~||~发现原预计的资产减值损失严重不足~||~实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异

12.根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。

单选题

A. 资产是企业拥有或控制的经济资源~||~资产预期会给企业带来未来经济利益~||~资产是由企业过去交易或事项形成的~||~资产能够可靠地计量

13.下列关于回购股份进行股权激励的处理中，正确的有（）。

多选题

A. 属于现金结算的股份支付~||~属于权益结算的股份支付~||~回购股份时应按照回购股份的全部支付作为库存股处理，同时进行备查登记~||~回购股份时应按照回购股份的全部支付确认股本和资本公积，同时进行备查登记

14.若资产的账面价值大于计税基础，则形成可抵扣暂时性差异。（）

判断题

15.下列有关无形资产的会计处理，正确的是（）。

单选题

A. 将自创商誉确认为无形资产~||~将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出~||~将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本~||~将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

16.A股份有限公司（以下简称A公司）为境内上市公司。2011年12月1日，A公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一台大型设备，总价款为1500万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为A公司应支付给F企业的劳务款。2月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往丙公司；丙公司根据协议已向A公司支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。则A公司对丙公司的销售业务，下列处理中正确的有（）。

多选题

A. A公司2011年应确认收入1500万元~||~A公司2011年不应确认收入~||~A公司2011年年末相关的成本不能可靠计量，不符合收入确认条件~||~A公司应按1500万元确认收入，按暂估成本结转营业成本

17.2011年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（）万元。

单选题

A. 280~||~300~||~350~||~375

18.对于长期股权投资，无论采用成本法核算还是权益法核算，资产减值损失一经确认，以后期间不得转回。（）

判断题

19.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。（1）甲公司2010年11月销售给乙公司一批产品，销售价格2000万元（不含增值税），销售成本1600万元，货款约定于当年12月31日收取。（2）甲公司2010年12月25日接到乙公司通知，乙公司在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。甲公司希望通过协商解决问题，并与乙公司协商解决办法。（3）甲公司2010年12月31日，尚未收到该货款，甲公司在编制2010年度资产负债表时，将该应收账款2340万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，甲公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。（4）2011年2月8日双方协商未成，甲公司收到乙公司通知，该批产品已经全部退回。甲公司于2011年2月10日收到退回的产品，并向乙公司开具增值税红色发票。（5）已知：2010年财务报告于2011年3月31日批准报出，所得税汇算清缴日为4月30日;甲公司已经按照净利润的10%提取法定盈余公积;甲公司计提的坏账准备不可以在税前扣除，除应收乙公司账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项;甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%;在退货发生前，甲公司已计算2010年的应交所得税和递延所得税。要求：做出甲公司于2011年2月1日收到退货时的账务处理，并说明对2010年度会计报表相关项目的调整数。（不考虑现金流量表，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

填空题

20.关于资产减值测试中预计未来现金流量的确定，下列说法不正确的是（）。

单选题

A. 以资产当前的状况为基础预计资产未来现金流量，应当包括尚未作出承诺的重组事项~||~预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量~||~对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致~||~内部转移价格应予以调整