1.甲公司以人民币为记账本位币。2012年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2012年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。1月20日的即期汇率是1美元=6．8元人民币，12月31日的即期汇率是1美元=6．9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元人民币。

单选题

2.甲公司2008年１月1日购入A公司发行的3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6％，半年实际利率为2％。采用实际利率法摊销，则甲公司2009年1月1日持有至到期投资摊余成本为（）万元。

单选题

3.黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。黔昆公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，所得税税率均为25％；销售价格均不含增值税额。资料一：2010年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：(1)从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的80％，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为8300万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元，账面价值为10000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。(2)从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30％，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1600万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。(3)甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。资料二：黔昆公司在编制2010年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下：(1)甲公司2010年度实现的净利润为1000万元；2010年1月1日的存货中已有60％在本年度向外部独立第三方销售。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为：①确认合并商誉140万元；②采用权益法确认投资收益800万元。(2)5月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，黔昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵销营业收入2000万元；②抵销营业成本1600万元；③抵销资产减值损失20万元；④抵销应付账款2340万元；⑤确认递延所得税负债5万元。(3)6月30日，黔昆公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购人的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵销营业收入900万元；②抵销营业成本900万元’③抵销管理费用10万元；④抵销固定资产折旧10万元；⑤确认递延所得税负债2．5万元。(4)11月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为：①在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元；②编制合并财务报表时抵销存货12万元；要求：逐笔分析、判断资料2中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序号)：如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

填空题

4.2×18年6月28日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政部门申请财政授权支付用款额度700000元。7月1日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了580000元用款额度。7月8日，该事业单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，不考虑其他因素，下列会计处理中正确的是（）。

单选题

5.利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。（）

判断题

6.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。

单选题

7.计提减值准备时，借记的科目是（）。

单选题

8.无形资产的价值如果发生了严重贬值，应当计提减值准备，计入（）。

单选题

9.甲公司2011年1月1日以银行存款525万元从丙公司处取得乙公司5%的股权，对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，另发生交易费用2万元。支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未发放的现金股利。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元，与账面价值相同。当日乙公司已经宣告但尚未发放现金股利500万元。2011年2月2日甲公司收到该现金股利。2011年实现净利润2500万元，未发生其他影响所有者权益的事项。2012年1月1日，乙公司宣告2011年度的现金股利300万元。2012年2月3日甲公司收到该现金股利。2012年3月1日，甲公司以银行存款2500万元从丁公司处取得乙公司15%的股权，再次取得投资后，甲公司能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元，与账面价值相同。乙公司2012年1月和2月实现净利润500万元,未发生其他影响所有者权益的事项。假定不考虑甲公司和乙公司之间的内部交易等其他因素。甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。要求：根据上述资料，做出甲公司2011年和2012年与长期股权投资有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

填空题

10.下列关于等待期内每个资产负债表日的处理，不正确的是（）。

单选题

11.远洋股份有限公司（以下简称远洋公司），属于高危行业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年确认的利润总额为20000万元（考虑相关资产负债表日后调整事项后的金额），2013年销售价格中均不含增值税税额，不考虑所得税等因素的影响。2013年度的财务报告于2014年3月31日批准报出。该公司2013年度和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：（1）2013年1月1日向丙公司投资，拥有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和Z企业分别持有15%的股份。丙公司股份在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。远洋公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司2013年度实现净利润200万元，分配现金股利80万元，远洋公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益50万元。（2）2013年12月1日，远洋公司向乙公司销售5000件A产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42.5万元。协议约定，乙公司应于2014年2月1日之前支付货款，在2014年5月31日之前有权退还A产品。A产品已经发出，款项尚未收到。假定远洋公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生。远洋公司在2013年确认营业收入250万元，营业成本150万元。（3）2013年12月2日，远洋公司因产品质量问题被客户起诉。2013年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，远洋公司为此确认了300万元的预计负债。2014年2月25日，人民法院判决客户胜诉，要求远洋公司支付赔偿款400万元，远洋公司和客户均同意判决。远洋公司根据判决结果将2013年的财务报告的“预计负债”项目调增100万元，“营业外支出”项目调增100万元。（4）2013年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，远洋公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元(不含增值税)；丁公司应在远洋公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。远洋公司于2013年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，远洋公司估计B产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。远洋公司2013年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B产品实际退货率为25%。远洋公司2013年确认营业收入17万元，营业成本10.2万元。（5）2013年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元，计入相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。（6）2014年2月5日，因产品质量原因，远洋公司收到退回2013年度销售的C商品(销售时已收到货款存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元。远洋公司按资产负债表日后调整事项调整了2013年度财务报表相关项目的数字。（7）2014年3月20日，远洋公司发现2013年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。远洋公司对此项差错调整了2013年度财务报表相关项目的数字。（8）2014年5月20日召开的股东大会通过的2013年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元，共500万元。对此项业务，该公司在2014年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减400万元，“未分配利润”的“对所有者（或股东）的分配”调减100万元。（9）假定不考虑其他因素的影响。要求：（1）根据会计准则规定，说明远洋公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。（2）对上述交易或事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。（3）计算远洋公司调整后的2013年利润总额。（答案中的金额单位用万元表示）

填空题

12.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7 020万元，人工成本1 200万元，资本化的借款费用1620万元，安装费用1 140万元，为达到正常运转发生测试费700万元，外聘专业人员服务费200万元，员工培训费220万元。2018年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3 360万元、2 880万元、4 800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年，预计净残值为0。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。2023年1月，因生产结构发生变化，甲公司拟出售该设备，出售价款为6 000万元，发生清理费用900万元。 假定不考虑其他相关税费，要求： 计算D部件的成本。（答案中的金额单位用万元表示）

填空题

13.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率17％；适用的所得税税率25％；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，向A公司销售应税消费品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1 200万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。协议约定，A公司在2009年3月31日之前有权退回该批商品。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为15％。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收取。该批商品的实际成本为800万元。假定商品发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。（2）12月12日，与B公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，B公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费300万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从B公司收取的使用费已存入银行。（3）12月15日，与C公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为800万元（不含增值税额），实际成本为640万元，C公司按销售额的10％收取手续费。商品已运往C公司。 12月31日，收到C公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75％，款项尚未收到。（4）12月20日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为400万元。合同签订日预收价款100万元，至12月31日，已实际发生安装费用40万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用160万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。（5）12月22日，销售材料一批，价款为120万元，该材料发出成本为100万元。款项已收入银行。（6）12月24日，转让一项可供出售金融资产，取得转让收入240万元，可供出售金融资产账面余额为170万元（其中：“可供出售金融资产——成本”借方的余额为130万元，“可供出售金融资产——公允价值变动”的借方余额为40万元）。12月31日，甲公司还持有另一项可供出售金融资产。该项金融资产系甲公司2007年1月1日购人的E公司发行的股票200万股，占E公司有表决权股份的5％，对E公司无重大影响。购入时买价为每股30元，另支付相关交易费用100万元。2007年12月31日，该股票的市场价格为每股28元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2008年，受某国金融危机影响，E公司股价持续走低，至2008年12月31日，该股票的市场价格已跌至每股7元，甲公司预期该股票的市场价格还将继续下跌。（7）12月31日，甲公司计提存货跌价准备60万元。（8）12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为400万元，公允价值为480万元。（9）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

账户名称	借方发生生额（万元）	贷方发生额（万元）
其他业务成本	40
销售费用	20
管理费用	35
财务费用	10
营业外收入		30
营业外支出	50

（10）假定不考虑上述事项可能涉及的所得税影响，甲公司12月份所得税费用为134万元。要求：（1）编制甲公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录。（2）编制甲公司2008年12月份的利润表。（3）假定甲公司12月1日向A公司销售的应税消费品，在2009年3月31日发生销售退回，实际退货率为20％，相关款项已于退货发生当日支付，要求编制发生退货时的相关会计分录。

填空题

14.下列有关民间非营利组织净资产的表述，下列说法中正确的有（）。

多选题

15.A公司股份支付的资料如下：资料一：（1）2010年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予1万份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：单位：元年份公允价值支付现金201015—201118—201219162013　20（2）2010年有3名管理人员离开A公司，A公司估计未来2年还将有7名管理人员离开。（3）2011年有2名管理人员离开公司，A公司估计未来1年还将有3名管理人员离开。（4）2012年有4名管理人员离开公司。第3年末，共有11人行使股票增值权取得了现金。（5）2013年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。资料二：（1）2010年1月1日，公司向其200名生产人员每人授予1000份股票期权，公司估计该期权在授予日的公允价值为26元。（2）行权条件为：2010年的净利润增长率应达到20%；或2010年、2011年的净利润平均年增长率达到15%；或2010年、2011年、2012年的净利润平均年增长率达到10%。（3）这些人员在达到行权条件时可以每股5元购买1000股A公司股票。（4）2010年末公司净利润实际增长率为18%，2010年末有10名生产人员离开公司；预计2011年末净利润增长率为18%，预计2011年末可行权，预计2011年末还将有12名生产人员离开公司。（5）2011年末净利润实际增长率为10%，2011年末有16名生产人员离开公司；预计2012年末净利润实际增长率为10%，预计2012年末可行权，预计2012年末将有12名生产人员离开公司。（6）2012年末净利润实际增长率为8%，3年平均增长率达到12%，2012年末有10名生产人员离开公司。要求：（1）根据资料一中关于现金股票增值权的有关资料，计算等待期内的每个资产负债表日费用和应付职工薪酬并填入下表：单位：万元年份支付现金当期损益2010201120122013（2）对资料一中的现金股票增值权，编制有关会计分录。（3）根据资料二中关于股票期权的有关资料，计算等待期内的每个资产负债表日的成本费用填入下表：单位：万元年份当期成本费用累计成本费用2010201120

填空题

16.持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）

判断题

17.下列关于借款费用资本化金额的表述中，正确的有（）。

多选题

18.以成本与可变现净值孰低计量的存货，确定资产负债表日存货账面价值时不应当考虑汇率变动的影响。（）

判断题

19.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后，一般应当（　）。

单选题

20.

甲公司拟吸收合并乙公司。下列关于乙公司解散的表述中，符合公司法律制度规定的是( )。

单选题