1.某企业所得税采用债务法核算，2005年12月31日递延税款贷方余额98万元，2005年适用的所得税率为33%。2006年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元；发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元；发生超标业务招待费12万元；按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%。则企业2006年12月31日递延税款的余额为（ ）万元。

2.投资性房地产进行改扩建时，应将其账面价值转入“在建工程”科目核算，发生的改扩建或装修支出满足确认条件的记入“在建工程”科目，待改扩建或装修完成后转入“投资性房地产”科目核算。（）

3.2011年5月，甲公司与乙公司的一项厂房经营租赁合同即将到期。该厂房原价为5000万元，已计提折旧1000万元。为了提高厂房的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对该厂房进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将该厂房出租给丙公司。2011年5月31日，与乙公司的租赁合同到期，该厂房随即进入改扩建工程。2011年12月31日，该厂房改扩建工程完工，改扩建中共发生支出500万元（均符合投资性房地产确认条件），上述款项均已由银行存款支付，当日按照租赁合同出租给丙公司。假定甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。则下列各项有关甲公司对上述事项的会计处理中，正确的是（）。

4.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值为600万元。B公司另向A公司支付补价50万元。A公司支付清理费用2万元。假定A公司和B公司的商品交换不具有商业实质。A公司换入的乙设备的入账价值为（）。

5.2012年5月1日，英明公司对外出租的办公楼租赁期届满，将其收回后用于自用，办公楼使用权收回当日即达到自用状态并投入使用。转换当日，投资性房地产的账面价值为5200万元（其中成本明细科目的金额为4500万元，公允价值变动明细科目的金额为700万元），办公楼的公允价值为5500万元。则转换日英明公司应确认的公允价值变动损益金额为（）万元。

6.企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过10年的期限内摊销。（）

7.事业单位核算借款时，在财务会计下应当设置（）科目。

8.乙股份有限公司（以下简称乙公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2011年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1150万元，增值税额为195.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）2011年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为40万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。（4）2012年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2016年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。已知部分时间价值系数如下：1年2年3年4年5年5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835（5）2013年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。（6）2013年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。（7）2013年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2013年12月31日，该生产线未发生减值。（8）2014年4月30日，乙公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款1000万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。要求：（答案中的金额单位用万元表示）（1）编制2011年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制2011年12月安装该生产线的会计分录。（3）编制2011年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2012年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2012年12月31日该生产线的可收回金额。（6）计算2012年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（7）计算2013年度该生产线改良前计提的折旧额。（8）编制2013年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（9）计算2013年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。（10）计算2013年度该生产线改良后计提的折旧额。（11）编制2014年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。

9.在对产品质量保证确认预计负债时，下列处理正确的有（）。

10.下列事项中，不属于或有事项的是（　）。

11.某企业的主营业务是生产和销售某生活用品，目前正处于生产经营活动的旺季。该企业的资产总额6000万元，其中长期资产3000万元，流动资产3000万元，永久性流动资产约占流动资产的40%;负债总额3600万元，其中短期来源1800万元。由此可得出结论，该企业奉行的是（）。

12.甲公司于2012年1月1日发行3年期，每年12月31日付息，到期还本的公司债券，债券面值为1500万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为1541.63万元，甲公司按实际利率法确认利息费用。该债券2012年12月31日的摊余成本为（）万元。

13.证券组合风险的大小，等于组合中各个证券风险的加权平均数。()

14.甲公司2010年度、2011年度实现的利润总额均为4000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2010年年初的递延所得税资产和递延所得税负债均为0，不考虑其他因素。甲公司2010年度、2011年度与所得税有关的经济业务如下：（1）甲公司2010年发生广告费支出500万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司2010年实现销售收入2500万元。=3003752011年发生广告费支出200万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司2011年实现销售收入2500万元。3000税法规定，广告费支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度税前结转扣除。（2）甲公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。甲公司因产品保修承诺在2010年度利润表中确认了100万元的销售费用，同时确认为预计负债。2010年没有实际发生产品保修费用支出。2011年，甲公司实际发生产品保修费用支出50万元，因产品保修承诺在2011年度利润表中确认了125万元的销售费用，同时确认为预计负债。税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。（3）甲公司2009年12月12日购入一台管理用设备，取得时成本为200万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，税法采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。2011年年末，因该设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该设备的可收回金额为150万元，预计使用年限与预计净残值没有发生变化。（4）2010年购入一项可供出售金融资产，取得时成本为250万元，2010年年末该项可供出售金融资产公允价值为325万元，2011年年末该项可供出售金融资产公允价值为285万元。要求：（1）计算2010年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录；（2）计算2011年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）（2）2011年①计算2011年的应交所得税：应纳税所得额=4000-（500-2500×15%）＋（125-50）＋[10-（200/5-200/10）]=3940（万元）；应交所得税=3940×25%=985（万元）。②计算2011年递延所得税：事项（1），因2011年实际发生的广告费支出为200万元，而税前允许扣除限额为2500×15%=375（万元），差额为175万元，所以2010年发生的但当年尚未税前扣除的广告费支出125万元（500-2500×15%）可以在2011年全部税前扣除，所以可抵扣暂时性差异余额为0；事项（2），预计负债的账面价值=100-50＋125=175（万元），计税基础为0，可抵扣暂时性差异余额为175万元；事项（3），计提减值准备前固定资产的账面价值=200-200/10×2=160（万元），所以应计提减值准备10万元。计提减值准备后固定资产的账面价值为150万元，计税基础=200-200/5×2=120（万元），应纳税暂时性差异余额=150-120=30（万元）。事项（4），可供出售金融资产的账面价值为285万元，计税基础为250万元，应纳税暂时性差异余额=285-250=35（万元）；递延所得税资产的发生额=（0-31.25）+[（175-100）×25%]=-31.25+18.75=-12.5（万元）（贷方）；递延所得税负债的发生额=[（30-20）×25%]+[（35-75）×25%]=2.5-10=-7.5（万元）③计算2011年所得税费用：所得税费用=应交所得税＋递延所得税费用=985＋（12.5＋2.5）=1000（万元）。④相关的会计分录：借：所得税费用1000递延所得税负债　7.5贷：应交税费——应交所得税985递延所得税资产12.5资本公积——其他资本公积

15.关于同一控制下母公司在报告期增加子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。

16.甲公司是丁公司的母公司。2019年初甲公司自非关联方丙公司购入乙公司80%的股份，初始成本为2000万元，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2200万元，账面净资产为1800万元，2019年乙公司实现账面净利润600万元，公允净利润500万元，分红40万元，除此之外未发现其他经济业务。 2020年初丁公司以土地使用权为代价自甲公司手中换取乙公司80%的股份，该土地使用权原价1400万元，累计摊销100万元，公允价值为1800万元，此转让业务匹配的增值税率为9%。丁公司“资本公积”当日结存300万元，均为资本溢价，“盈余公积”结余400万元，则丁公司因此业务形成“资本公积”（　）万元。

17.2010年12月31日，甲企业对其一项专利权进行减值测试，如果将其于近期出售，则厂商愿意支付的销售净价是1 800万元，不产生处置费用。如果继续持有，则在未来5年产生的预计现金流量现值为1 900万元，则2010年12月31日该专利权的可收回金额为（　）万元。

18.2010年12月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项400万元（含相关税费2万元）。2010年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为380万元。2011年3月31日，其公允价值为300万元，而且还会下跌。A公司2011年3月31日应确认的资产减值损失为（）万元。

19.长江股份有限公司（以下简称长江公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，以下为长江公司的一项销售业务：（1）2011年1月1日向甲公司销售产品10万件,每件售价均为500元，每件成本均为400元。长江公司已于当日发货，同时收到甲公司支付的部分货款3000万元。销售协议规定6月30日前甲公司有权退回该商品在市场上的滞销部分，长江公司按照经验估计该批产品在市场上滞销部分约占5%;（2）2月10日长江公司收到其余2850万元货款。（3）6月30日，长江公司销售的上述产品的退货率为4%，双方结算退货款。要求：做出长江公司上述业务的相关账务处理。

20.甲公司2011年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2012年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2012年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失2%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失3%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失5%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失8%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失15%)，假设不存在其他应收款项。甲公司2012年末应提取的坏账准备为（）万元。