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1.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7 020万元，人工成本1 200万元，资本化的借款费用1620万元，安装费用1 140万元，为达到正常运转发生测试费700万元，外聘专业人员服务费200万元，员工培训费220万元。2018年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3 360万元、2 880万元、4 800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年，预计净残值为0。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。2023年1月，因生产结构发生变化，甲公司拟出售该设备，出售价款为6 000万元，发生清理费用900万元。 假定不考虑其他相关税费，要求： 计算D部件的成本。（答案中的金额单位用万元表示）
填空题2.下列固定资产中，企业应将其所计提的折旧额记入“管理费用”科目的是（）。
多选题A. 生产车间使用的机器设备~||~行政管理部门使用的办公设备~||~厂部的办公设备~||~未使用的厂房
3.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，不正确的是（）。
单选题A. 将负债成分确认为应付债券~||~将权益成分确认为其他权益工具~||~按债券面值计量负债成分初始确认金额~||~按债券公允价值计量负债成分初始确认金额
4.下列各项，表明相关分部应纳入分部报表编制范围的有（）。
多选题A. 分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或者以上~||~分部资产总额占所有分部资产总额合计的10％或者以上~||~分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10％或者以上~||~分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的10％或者以上
5.甲公司决定以账面价值为9000元、公允价值为10000元的一批材料，换入乙司账面价值为11000元，公允价值为10000元的一批商品，甲公司支付运费300元，乙公司支付运费200元。两公司均未对存货计提跌价准备，增值税率均为17%。设双方交易具有商业实质，且两公司存货公允价值的计量是可靠的。要求：分别作出甲、乙公司的账务处理。
填空题6.下列各项中，属于重组义务有关的直接支出的是（ ）。
单选题A. 遣散支出~||~留用职工岗前培训支出~||~处置厂房发生的损失~||~新营销网络的投入
7.对于到期一次还本付息的债券，企业每期计提的利息，应当记入“应付利息”科目。（）
判断题8.甲公司2012年1月1日发行票面利率为10%的可转换债券，面值1000万元，规定每100元面值可转换为1元面值普通股90股。2012年净利润6000万元，2012年发行在外普通股4000万股，公司适用的所得税税率为25%。则甲公司2012年的稀释每股收益为（）。
单选题A. 1.52~||~1.26~||~2.01~||~1.24
9.关于“预付账款”账户,下列说法正确的有（）｡
多选题A. “预付账款”属于资产类性质的账户~||~预付货款不多的企业，可以将预付的货款计入“应付账款”账户的借方~||~“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供货单位的款项~||~“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项
10.A公司2012年1月1日用银行存款6000万元购入甲公司80%的表决权股份，合并当日甲公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值6100万元，差额为甲公司一项管理用无形资产所引起的。合并当日，该项无形资产原价为900万元，已计提折旧200万元，公允价值为600万元，采用直线法进行摊销，预计净残值为零，预计尚可使用年限为5年；2012年12月31日A公司实现净利润3000万元，甲公司实现净利润1200万元。不考虑其他影响因素，则下列关于A公司2012年年底编制合并资产负债表的说法中，正确的有（）万元。
多选题A. 合并财务报表中确认商誉的金额为1120万元~||~合并财务报表中确认商誉的金额为1200万元~||~A公司对甲公司的长期股权投资在合并财务报表中列示金额为0~||~A公司对甲公司的长期股权投资在合并财务报表中列示金额为6000万元
11.合营方向合营企业投出非货币性资产时，合营方转移了与该非货币性资产有关的重大风险和报酬且投出资产归合营企业使用，则合营方应在该项交易中确认归属于合营企业其他方的利得或损失。（）
判断题12.关于借款费用暂停资本化，下列说法中正确的有（）。
单选题A. 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化~||~符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间非连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化~||~暂停借款费用的资本化，在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益~||~如果因进行工程质量和安全检查停工中断，借款费用的资本化应当继续进行
13.甲为A普通合伙企业的合伙人，因故欠合伙企业以外的乙人民币10万元，无力用个人财产清偿。乙在不满足于用甲从A合伙企业分得的收益偿还其债务的情况下，可以采取的合法行为是（ ）。
单选题A. 代位行使甲在A合伙企业的权利 ~||~请求人民法院强制执行甲在A合伙企业的财产份额用于清偿 ~||~要求抵销所欠A合伙企业的部分货款 ~||~直接变卖甲在A合伙企业的财产份额用于清偿
14.关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有（）。
多选题A. 合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本~||~合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本~||~长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益~||~长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当计入当期损益
15.新华公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。新华公司于2012年1月1日以银行存款200万元取得M公司5%的股权，对M公司不具有重大影响，但其在公开市场中有报价，新华公司将其分类为可供出售金融资产，按公允价值计量。当日M公司可辨认净资产公允价值为2800万元。2012年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为320万元。2013年1月1日，新华公司又以其生产的一批产品自C公司取得M公司另外50%的股权，当日M公司可辨认净资产的公允价值为3100万元。购买日新华公司该批产品的成本为1300万元，公允价值为1600万元。新华公司原持有M公司5%股权于2013年1月1日的公允价值为325万元。新华公司与C公司在此之前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，新华公司的下列处理中正确的有（）。
多选题A. 2012年12月31日，可供出售金融资产的账面价值为320万元~||~2013年1月1日，增加投资后长期股权投资的初始投资成本为2192万元~||~2013年1月1日，增加投资后长期股权投资的初始投资成本为2197万元~||~2013年1月1日，由于该项投资影响当期损益的金额为420万元
16.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（ ）
判断题17.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定不可予抵扣的金额。（）
判断题18.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）折算。
单选题A. 交易发生日即期汇率的近似汇率~||~交易发生日的即期汇率~||~交易发生当期的平均汇率~||~合同约定的利率
19.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应当按照换入资产的公允价值和应支付的相关税费为基础计算换入资产的成本。（）
判断题20.长江公司为一家上市公司，适用所得税税率为25％。2013年1月1日购入A公司当日发行的5年期债券i000张，每张面值100元，共支付买价为109000元，另支付手续费1000元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5％，市场利率为4％，利息于每年年末支付。2013年末预计该债券未来现金流量现值为80000元，长江公司预计未来4年内很可能产生的应纳税所得额为20000元。不考虑其他因素，长江公司2013年年末应确认递延所得税资产（）元。
单选题A. 7350~||~5000~||~7250~||~7500
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