1.2012年1月1日，甲银行向B公司发放一笔贷款4000万元，实际支付价款3695万元，期限为5年，合同年利率为8%，实际年利率为10%，按年结息每年年末收取利息。因发放该贷款发生交易费用1.66万元。每年对贷款进行减值测试一次。2014年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，甲银行据此认定该项贷款发生减值，并预期2015年12月31日将收到利息320万元，但2016年仅收到本金2000万元。2015年12月31日收到利息320万元，2016年12月31日收到本金2000万元。要求：（1）计算该项贷款2012年至2016年每年年末的摊余成本金额；（2）编制上述业务的会计分录。

2.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。新华公司2011年实现利润总额1500万元，当年发生如下特殊调整事项：获得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费10万元;因债务担保确认预计负债30万元。则新华公司2011年度应交所得税的金额为（）万元。

3.关于合并财务报表各项目的合并金额，下列说法正确的有（）。

4.中信公司与信达公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月26日，中信公司应收信达公司货款600万元到期。由于信达公司资金周转发生困难，2013年2月1日，双方协商进行债务重组，协议如下：（1）信达公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为80万元，成本为50万元，增值税税额为13.6万元。（2）信达公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为100万股，股票市价为每股1.2元。股票面值为1元。（3）扣除上述抵债资产并且再豁免96.4万元之后的剩余债务，延长至1年后支付，并加收年利率为5%的利息，相当于同期银行贷款利率。同时规定如果信达公司2013年实现净利润超过150万元，应归还豁免债务中的20万元，假定信达公司2013年很可能实现净利润180万元。（4）其他资料：中信公司在债务重组前对该项债权已计提坏账准备为60万元；将取得的商品作为库存商品核算；将取得的信达公司的股票作为可供出售金融资产进行核算；不考虑除增值税以外的其他税费，并且中信公司没有向信达公司另行支付增值税。要求：（1）请分析该题目属于何种方式的债务重组。（2）结合题目分析判断资料（3）中针对信达公司而言的豁免债务20万元是否属于或有事项；若是请判断其是否满足预计负债的确认条件；（3）结合题目分析判断资料（3）中针对中信公司而言的豁免债务20万元是否属于或有事项；若是请判断其是否满足资产的确认条件；（4）分别编制中信公司和信达公司的相关会计分录，并计算中信公司的债务重组损失金额和信达公司的债务重组利得金额。（答案中的金额单位用万元表示）

5.2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每份12元。2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的“资本公积——股本溢价”为（）万元。

6.2010年2月14日，张某向李某购买了一台价值10万元的健身器，合同签订后张某向李某支付货款10万元。2月15日张某因车祸死亡，李某2月16日依约向张某交货时，张某的继承人尚未确定，健身器无人接收，李某遂将健身器提存。2月20日张某的继承人确定为小张。下列表述中，不正确的有（ ）。

7.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

8.在连续编制合并财务报表时，下列经济业务要通过“未分配利润——年初”项目予以抵销的有（）。

9.甲公司于2012年10月10日用一幢办公楼与乙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为7000万元；乙公司换出土地使用权的原价为5000万元，已提摊销800万元，公允价值为7000万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用公允价值模式计量，2012年年末换入土地使用权的公允价值为7500万元，2013年年末公允价值为8100万元。税法规定，对该土地使用权以历史成本计量，预计使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。甲公司换出办公楼应交营业税为200万元，不考虑其他税费。该非货币性资产交换具有商业实质。乙公司换入的办公楼作为固定资产核算，预计使用年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2013年10月20日，乙公司将该办公楼出租，采用以公允价值模式计量，转换当日公允价值为7200万元。2013年12月31日，办公楼公允价值为7500万元。税法对该房地产以历史成本计量，且房产自用时的折旧政策与税法一致。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。要求：（1）分别编制2012年10月10日甲公司和乙公司非货币性资产交换有关的会计分录。o 编制2013年12月31日甲公司与递延所得税有关的会计分录。o 编制2013年12月31日乙公司与递延所得税有关的会计分录。

10.企业的投资性房地产转换为自用房地产属于会计政策变更。（）

11.下列关于会计政策变更的表述中，正确的有（）。

12.2018年2月5日，A公司收到当地政府相关部门划拨的“科技三项费用拨款”共计5 000万元，该笔款项专门用于支持A公司正在进行的某一重大科研项目。该科研项目属于综合性项目，且难以分解成与资产相关的部分和与收益相关的部分。2018年9月末，该科研项目完成。2018年12月20日，当地政府有关部门经调查发现A公司的该科研项目并不符合“科技三项费用拨款”的基本条件，A公司需退还全部款项。A公司对其政府补助采用总额法核算。不考虑其他因素，针对A公司的会计处理，下列表述不正确的有（　）。

13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税税额170万元。另发生运输费用10万元(运费可按7%抵扣增值税进项税额)，包装费8万元，途中保险费用2．7万元。运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为（）万元。

14.企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。（）

15.如果企业资本结构发生变化，下列表述正确的是（）。

16.下列各项确认的递延所得税费用不对应所得税费用的是（）。

17.某海洋石油开采公司以l00000万元购建一海上石油开采平台，现已达到预定可使用状态。寿命届满时，需对其造成的环境污染进行整治，将发生弃置费用10000万元，该弃置费用预计在使用按实际利率折现后的金额为6200万元。该海上石油开采平台的入账价值为（）万元。

18.2007年3月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司发行本公司普通股1000万股（每股面值1元，市价为2.1元），作为对价取得乙企业60%股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为3200万元，公允价值为3500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

19.投资性房地产的计量模式由成本模式转换为公允价值模式，其公允价值与账面价值之间的差额计入（）。

20.腾达公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，2013年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：（1）库存A产品，账面余额为1000万元，已计提存货跌价准备100万元。按照一般市场价格预计售价为1200万元，预计销售费用和相关税金为40万元。（2）库存B产品，账面余额为1200万元，未计提存货跌价准备。库存B产品中，有40%已签订不可撤销销售合同，合同价款为560万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为700万元。B产品的预计销售费用和税金共计80万元。（3）库存C材料因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。C材料的账面余额为300万元，预计销售价格为260万元，预计销售费用及相关税金为16万元，未计提存货跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备，并编制相应的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）