证券从业资格

1.甲公司2021年度投资性房地产公允价值上升1000万元，交易性金融资产公允价值上升2000万元，其他权益工具投资公允价值上升3000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1500万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，则甲公司2021年度利润表中“所得税费用”为( )万元。

单选题

A. 2250~||~1500~||~3000~||~0

2.下列各项中，影响持有至到期投资账面价值的科目有（）。

多选题

A. “持有至到期投资——应计利息”~||~“持有至到期投资——利息调整”~||~“持有至到期投资——面值”~||~“持有至到期投资减值准备”

3.关于固定资产计提折旧应计入科目的说法，正确的有（）。

多选题

A. 基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧金额计入到制造费用~||~管理部门使用的固定资产，计提的折旧额计入到管理费用~||~经营出租的固定资产，其计提的折旧的金额计入到管理费用~||~未使用固定资产，其计提的折旧应计入到管理费用

4.关于债务重组准则，下列说法中正确的有（）。

多选题

A. 债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项~||~债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的~||~债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组~||~债务重组中，债务人一定确认债务重组利得

5.甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是（）。

单选题

A. 甲公司与乙公司~||~甲公司与丙公司~||~丙公司与丁公司~||~乙公司与丙公司

6.非货币性资产交换中，换出厂房时，不需要计算缴纳增值税销项税额。（）

判断题

7.甲公司2019年年末对某资产组进行减值测试，该资产组包括A、B、C、D、E设备。2019年年末该资产组的账面价值为4350万元，其中A、B、C、D、E设备的账面价值分别为885万元、1170万元、1425万元、270万元、600万元。五个设备无法单独使用，使用寿命相同，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组。C设备公允价值减去处置费用后的净额为1233万元，其余四个设备的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量现值均无法单独确定，但甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为3450万元，预计未来现金流量的现值为2850万元。（计算结果保留两位小数，答案中金额单位用万元表示）要求：计算各项资产应分摊减值损失。

填空题

8.符合借款费用资本化条件的存货通常需要经过相当长时间（3个月或以上）的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。（）

判断题

9.甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。

单选题

A. 1080~||~1160~||~1180~||~1260

10.下列关于或有事项的特征的表述中，错误的是（）。

单选题

A. 因过去的交易或事项形成的~||~因未来的交易或事项形成的~||~结果须由未来事项决定~||~结果具有不确定性

11.对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有（　）。

多选题

A. 已偿还的本金~||~初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额~||~已发生的减值损失~||~取得时所付价款中包含的应收未收利息

12.事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。　（）

判断题

13.2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司280万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

单选题

A. 13.5~||~15~||~18~||~20

14.某上市公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

单选题

A. 以存货归还资产负债表日存在的应付账款~||~为关联方企业的银行借款提供担保~||~处置子公司~||~法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不—致

15.下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（）。

多选题

A. 计提存货跌价准备~||~增值税小规模纳税人购入存货发生的不允许抵扣的增值税进项税额~||~存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备~||~盘盈的存货

16.下列关于资产差值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。

多选题

A. 资产组是企业可以认定的最小资产组合~||~认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式~||~认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式~||~资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入

17.甲乙公司均为一般纳税企业，增值税税率17%，因生产经营需要经双方协商作资产置换业务，甲公司用一处库房和存货换入乙公司汽车及设备，双方预计交换后的现金流量与交换前有显著不同。条件如下：假定除存货的增值税外不考虑其他税金。要求：（1）判断交易性质，选择换入资产计价基础。（2）并作出甲、乙公司上述业务的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

填空题

18.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益，不应作为固定资产进行管理和核算。（）

判断题

19.国内某公司的记账本位币为人民币，外币交易采用发生时的即期汇率折算，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年5月12日，从国外购入某原材料价款共计200万欧元，当日的即期汇率为1欧元=7.60元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为152万元人民币，支付的进口增值税税额为284.24万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，该公司购入原材料的成本为（）万元人民币。

单选题

A. 1672~||~1520~||~180424~||~195624

20.甲公司以一台设备换入乙公司的一辆小轿车，该设备的账面原值为500000元，公允价值为350000元，累计折旧为200000元；乙公司小轿车的公允价值为300000元，账面原值为350000元，已提折旧30000元。双方协议，乙公司支付甲公司50000元补价，甲公司负责把该设备运至乙公司，交换小轿车。在这项交易中，甲公司支付运杂费20000元，支付营业税及附加19250元，即应支付的相关税费为39250元。乙公司支付相关税费16500元。甲公司未对该设备提减值准备。乙公司小轿车已提减值准备10000元。设该交易具有商业实质，设备与小汽车的公允价值是可靠。要求：分别作出甲、乙公司的账务处理。

填空题