证券从业资格

1.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年12月31日个别资产负债表中的因出售商品给乙公司形成的应收账款为500万元，计提的坏账准备余额为50万元，期初无内部应收账款。2010年12月31日合并财务报表中因该事项下列会计处理正确的是（）。

单选题

A. 借记递延所得税资产12.5万元~||~贷记递延所得税资产12.5万元~||~借记递延所得税资产112.5万元~||~贷记递延所得税资产112.5万元

2.下列有关固定资产的说法中，正确的有（）。

多选题

A. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产~||~与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益~||~购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定~||~自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成

3.2011年5月，甲公司与乙公司的一项厂房经营租赁合同即将到期。该厂房原价为5000万元，已计提折旧1000万元。为了提高厂房的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对该厂房进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将该厂房出租给丙公司。2011年5月31日，与乙公司的租赁合同到期，该厂房随即进入改扩建工程。2011年12月31日，该厂房改扩建工程完工，改扩建中共发生支出500万元（均符合投资性房地产确认条件），上述款项均已由银行存款支付，当日按照租赁合同出租给丙公司。假定甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。则下列各项有关甲公司对上述事项的会计处理中，正确的是（）。

单选题

A. 借：在建工程4000~||~投资性房地产累计折旧1000~||~贷：投资性房地产5000~||~借：投资性房地产——在建4000~||~贷：投资性房地产4000~||~借：投资性房地产——在建500~||~贷：银行存款500~||~借：投资性房地产——成本4500~||~贷：投资性房地产——在建4500

4.某企业期初递延所得税负债余额为1360万元，当期期末资产账面价值为36000万元，计税基础为32000万元，负债账面价值24000万元，计税基础为26000万元，适用所得税税率为25%，无其他差异，则本期递延所得税负债的发生额为（）万元。

单选题

A. 40~||~150~||~140~||~860

5.甲公司为境内注册的公司，其控股80％的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30％销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30％自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。乙公司在选择记账本位币时，下列各项中应当考虑的主要因素是（）。

单选题

A. 纳税使用的货币~||~母公司的记账本位币~||~注册地使用的法定货币~||~主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币

6.下列固定资产中，企业应将其所计提的折旧额记入“管理费用”科目的是（）。

多选题

A. 生产车间使用的机器设备~||~行政管理部门使用的办公设备~||~厂部的办公设备~||~未使用的厂房

7.出租无形资产取得的租金收入，记入“营业外收入”科目。（）

判断题

8.甲公司2021年年末持有乙原材料100件专门用于生产丙产品，成本为每件4.9万元，每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的加工成本为每件0.8万元，销售过程中估计需发生运输费用为每件0.2万元，2021年12月31日，乙原材料的市场价格为每件4.8万元，丙产品的市场价格为每件6万元，2021年之前未对乙原材料计提存货跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2021年年末对原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

单选题

A. 0~||~30~||~10~||~20

9.对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的积累影响，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。（）

判断题

10.具有融资性质的延期付款购买资产，所购资产的成本应当以延期支付的购买价款为基础确定。（）

判断题

11.财政补助结余资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。()

判断题

12.下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。

单选题

A. 无形资产后续支出应当在发生时计入当期损益~||~不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应该全部转入当期营业外支出~||~企业自用的使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用~||~使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销

13.甲公司为增值税一般纳税人，2019年自财政部门取得以下款项：（1）2019年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司2019年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。项目自2019年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1 500万元（均为薪酬）；假定该补贴全部符合政府补助所附条件。（2）12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴4 000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出1 600万元，其中费用化支出1 000万元，资本化支出600万元，均为职工薪酬，预计项目结束前仍将发生研发支出2 400万元；假定该补贴全部符合政府补助所附条件。甲公司按照已发生支出占预计发生支出总额的比例分摊政府补助。（3）2月20日收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴2 600万元；（4）6月20日取得国家对公司进行技改项目的支持资金1 510万元，用于购置固定资产（设备），取得增值税专用发票，价款3 000万元，增值税进项税额390万元，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。甲公司对其与收益相关的政府补助采用总额法核算并按照已发生支出占预计发生支出总额的比例分摊；对其与资产相关的政府补助采用净额法核算。不考虑其他因素。要求：根据资料（4），编制相关会计分录。

填空题

14.资产负债表日，企业应当对交易性金融资产以公允价值进行后续计量，将交易性金融资产公允价值的变动额调整其初始入账金额，并确认公允价值变动损益。因此，交易性金融资产期末不计提减值损失。（）

判断题

15.企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。（）

判断题

16.供应商对政府采购活动事项有疑问的，可以提出质疑，质疑供应商对采购人、采购代理机构的答复不满意或者采购人、采购代理机构未在规定的时间内作出答复的，可以在答复期满后15个工作日内向同级政府采购监督管理部门投诉。( )

判断题

17.企业拥有所有权的资源才能作为资产予以确认，所以租赁期内经营租入的固定资产，由于承租人没有所有权，故不作为固定资产核算，只在备查账簿中登记。（）

判断题

18.在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。（）

判断题

19.下列各项确认递延所得税资产的有（）。

多选题

A. 权益法核算的长期股权投资（长期持有），因被投资单位实现净利润而确认调增的长期股权投资~||~结转以后年度抵扣的未弥补亏损~||~超标的业务招待费~||~超标的广告费用

20.下列各项中，应计提折旧的固定资产有()。

多选题

A. 未使用的机器设备~||~季节性停用的固定资产~||~正在改扩建而停止使用的固定资产~||~大修理停用的固定资产